145 подписчиков

При каких условиях ИП на УСН может перейти на НПД (налоговый режим для самозанятых)?

27 марта 202427 мар 2024

2 мин

▶ Возможности: ИП на УСН может перейти на НПД в любой удобный для себя день с учетом соблюдения всех условий перехода.

Налог на профессиональный доход (НПД), или налог для самозанятых - специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Действующий ИП может стать самозанятым, однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письма ФНС от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@, Минфина от 20.01.2022 N 03-11-11/3168). Нельзя использовать НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).

В Информации от 13.03.2024 ФНС напоминает, как ИП на УСН может перейти на НПД, для этого ИП должен:

зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:

в мобильном приложении "Мой налог";
в веб-кабинете "Мой налог" на сайте ФНС России;
через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень приведен на официальном сайте ФНС России (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/);
представив заявление через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
представив заявление через Портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);

2. направить в налоговый орган в течение одного месяца с даты регистрации на НПД уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН, иначе регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют (ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любой день. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

На дату перехода на НПД, должны быть соблюдены следующие условия для перехода (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

не ведется деятельность, при которой НПД применять нельзя;
нет наемных работников по трудовым договорам;
на дату регистрации в качестве плательщика НПД не применяется ПСН.

Если гражданин повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, помимо перечисленных условий у него не должно быть неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (ч. 11 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Если на дату перехода на НПД вышеперечисленные условия выполнены не полностью, постановку на учет аннулируют (ч. 16 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

▶ На заметку: если ИП встал на учет в инспекции в качестве плательщика НПД, но при этом прекратил деятельность в качестве ИП до установленного ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ срока представления уведомления о прекращении применения УСН, то такое уведомление можно не подавать.

* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.