Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при соблюдении определенных условий и ограничений. В данной статье мы расскажем о лимитах, действующих в 2024 году, о том, каким образом определяется размер налоговой ставки и какие расчеты необходимо выполнить для определения суммы налога и авансовых платежей.
Переходный период - что это такое?
С 2021 года налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), доступен переходный период, который предоставляет специальные условия для тех, кто превысил стандартные лимиты УСН, но еще не достиг окончательного порога. В таком случае налогоплательщик сохраняет право на применение УСН, однако налог начинает исчисляться по повышенным ставкам.
Напоминаем, что стандартные ставки УСН применяются, если средняя численность работников не превышает 100 человек, а годовой доход составляет 150 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор текущего года (в 2024 году он равен 1,329). Стандартные ставки налога в рамках УСН составляют:
- 6% на объекте налогообложения "Доходы";
- 15% на объекте налогообложения "Доходы минус расходы".
Переходный период: Лимиты
Для переходного периода УСН установлены следующие лимиты:
- Размер дохода: от 150 до 200 миллионов рублей.
- Средняя численность сотрудников: от 100 до 130 человек.
Если налогоплательщик превышает нижнюю границу (150 миллионов рублей и 100 человек), но не превышает верхнюю границу (200 миллионов рублей и 130 человек), то для него начинает действовать переходный период с повышенными ставками.
Переходный период: Налоговые ставки
Повышенные ставки применяются с того квартала, в котором был превышен нижний лимит. Они также зависят от выбранного объекта налогообложения:
- 8% — для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения "Доходы";
- 20% — для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения "Доходы минус расходы".
Указанные ставки действуют только в период, когда налогоплательщик превышает нижний лимит, но не достигает верхнего. При превышении верхнего лимита налогоплательщик полностью теряет право на применение УСН. Если же он вновь укладывается в основные лимиты УСН, то для него снова будут применяться стандартные ставки.оступны ставки 6% и 15%.
УСН в 2024 году: Таблица ставок
В таблице отражены все условия для применения стандартных и повышенных налоговых ставок на УСН с учётом коэффициента-дефлятора 2024 года.
Порядок расчёта налогов и авансовых платежей
Порядок расчёта налога и авансовых платежей отражен в ст. 346.21 НК РФ. В частности, здесь уточнён порядок расчёта в случае превышения нижних лимитов и попадания в переходный период.
Алгоритм расчёта
Алгоритм расчета налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки можно разбить на следующие шаги:
1. Вычислить налоговую базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты в 100 человек и 150 миллионов рублей.
2. Умножить налоговую базу на ставку налога: 6% для объекта "доходы" или 15% для объекта "доходы минус расходы".
3. Вычислить налоговую базу за весь налоговый период, включая тот, в котором был превышен лимит.
4. Из общей налоговой базы вычесть налоговую базу, не включающую период с превышением лимитов. Полученное число умножить на ставку налога: 8% для объекта "доходы" или 20% для объекта "доходы минус расходы".
5. Сложить числа, полученные в шагах 2 и 4.
6. Полученное число является размером налога.
Этот алгоритм позволяет определить размер налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки в рамках упрощенной системы налогообложения.
Формула расчёта
При использовании объекта «доходы» формула для расчёта налогов и авансовых платежей выглядит следующим образом:
НБ1 × 6% + (НБО - НБ1) × 8%)
Если налогоплательщик использует «доходы минус расходы», в формуле меняется только размер ставки:
НБ1 × 15% + (НБО - НБ1) × 20%)
При условии, что:
- НБ1 — налоговая базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты;
- НБО — общая налоговая база.
Регионы имеют право устанавливать нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, что называется налоговыми каникулами. Эта льгота может быть предоставлена до конца 2024 года. Однако, чтобы претендовать на данную льготу, предприниматели должны заниматься деятельностью, связанной с производственной, социальной или научной сферой, а также сферой бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Такие налоговые каникулы позволяют предпринимателям временно освободиться от уплаты налога и способствуют развитию предпринимательства в регионе.
Исчислять налоги и сдавать соответствующую отчётность удобнее в электронном виде. Благодаря сервисам от «Калуга Астрал» можно сформировать и отправить уведомление об исчисленных суммах налога, декларацию по УСН и многие другие формы отчётности в два клика. Для организаций, работающих в программах «1С:Предприятие», рекомендуем интегрированный модуль «1С-Отчётность». А для тех, кто не использует «1С» — онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий работать с документами без привязки к одному рабочему месту.
