Немного скучно, но официальную позицию налоговой РФ надо знать, если вы работаете дистанционно. Особенно после того, как отменили некоторые пункты Договоров об исключении Двойного налогообложения с недружественными странами ( СИДН)
🔹Я могла бы написать эту статью просто и удобно, но этого полно в Инете. Эта статья - выдержка из ОФИЦИАЛЬНОГО РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС по состоянию на март 2024. Для защиты клиентов у меня есть официальная бумага.
🔹Поэтому очень прошу, если не дочитаете, то просто долистните о конца- и поставьте лайк, иначе Яндекс скоро спрячет эту статью ( не самая популярная тема))) - и не будет выдавать ее в поиске) Спасибо!
Итак, что говорит Налоговая.
чтобы не платить дважды
🔹Налоговый статус налогоплательщика определяется на каждую дату выплаты дохода, исходя из фактического времени нахождения работника на территории РФ.
По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус ФЛ в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде. При этом налоговым периодом признается календарный год.
🔹Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы ФЛ признается доход, полученный
- налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ,
- а для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.
🔹Перечни доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ, подлежащих налогообложению налогом на доходы ФЛ, определены статьей 208 Кодекса.
1. В РФ : В соответствии с подпунктами 6 пункта 1 и пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы ввиде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относятся к доходам от источников в РФ,
2. ВНЕ РФ:
а вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
3. В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве,вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору, согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами РФ.
🔹Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Рф.
Налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с законодательством иностранного государства.
🔹 Обязанности организации -работодателя неналогового резидента:
Исходя из вышеизложенного, в отношении доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору, полученных сотрудниками организации, не являющимися налоговыми резидентами РФ от источников за пределами РФ, организация - работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, не возлагаются.
Кроме того, следует иметь в виду, что иные доходы, выплачиваемые от источников в РФ (средняя зарплата, отпускные, больничный лист, премии и т.д.),подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
🔹Есть но!
В случае если ФЛ - получатель указанных доходов признается налоговым резидентом РФ в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпунктов 2, 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми
---ФЛ - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов производят самостоятельно по завершении налогового периода.
🔹Оговорки по международному праву:
При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовы миактами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.
🔹#СИДН
В целях устранения двойного налогообложения следует руководствоваться положениями статьи 232 Кодекса.
Пунктом 5 статьи 232 Кодекса установлено, что в случае, если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрено
- полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор,
- освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в РФ
- либо возврат ранее удержанного налога в РФ,
- то это производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 статьи 232 Кодекса.
Пунктом 6 статьи 232 Кодекса установлено, что налоговый агент - источник выплаты дохода при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями Кодекса) в случае, если это ФЛ является налоговым резидентом иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения,
предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода.
🔹 Ответственность
В соответствии с пунктом 5 статьи 24 Кодекса ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица - получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.
Вместе с тем физическое лицо может самостоятельно представить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом.
Одновременно Управление информирует, что в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса РФ» (далее - Закон № 389-ФЗ) пункт 1 статьи 208 Кодекса дополнен пунктом 6.2, согласно которому к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации,, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации (пункт 21 статьи 2 Закона № 389-ФЗ).
🔹На основании пункта 7 статьи 13 Закона № 389-ФЗ подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вступил в силу с 1 января 2024 года.
Таким образом, при получении налогоплательщиком дохода в виде вознаграждения по договору, заключенному для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ, определение источника дохода для целей налогообложения производится без учета положений подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса.
Кроме того, пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса предусмотрено, что Министерство финансов Российской Федерации (далее – Минфин России) дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам,. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
🔹 🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹🔹СПАСИБО!!!!!
