Иногда щедрость директоров небольших компаний настолько велика, что они горят желанием оплатить единый налоговых платеж за компанию из своего кармана.
Ну а если серьезно, то бывают ситуации, когда денег на счету банально нет, но сроки уплаты единого налогового платежа поджимают и платить таки надо.
Что же делать?
В этом случае директор или собственник могут заплатить налоги за свое предприятие, что дозволяется ст.45 Налогового кодекса.
В абзаце 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса говорится, что перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Однако сразу необходимо заметить, что в случае, если директор или учредитель сначала заплатил, а потом передумал (бывает и такое), то потребовать вернуть свои деньги назад из бюджета он не сможет, поскольку абзац 4 п.1 ст.45 НК гласит «Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа».
Поскольку по существующему на сегодняшний день правилу единый налоговый платеж распределяется по видам налогов налоговой службой самостоятельно, то согласно п.8 ст.45 очередность погашения задолженности по налогам будет следующей:
- задолженность по НДФЛ сотрудников;
- текущие обязательства по уплате НДФЛ;
- задолженность по другим налогам (налог на имущество, земельный налог и т.д., НДС и налог на прибыль), включая социальные взносы;
- текущие обязательства по другим налогам.
Только после того, как будут уплачены задолженность по налогам и текущие налоговые платежи, налоговая служба спишет с единого налогового счета начисленные пени, проценты и штрафы.
Способы оплаты могут быть разными, включая почтового голубя и МФЦ.
Итак, способ №1: мобильное приложение банка. Сегодня каждый из нас имеет мобильный банк, в котором есть специальный раздел, касающийся уплаты налогов. В этом разделе нужно найти подпункт, который позволяет уплатить налог за юридическое лицо. Мобильное приложение позволяет оплатить как посредством заполнения всех реквизитов платежа, так и с применением QR-код с документа (если к требованию об уплате налога приложена квитанция об уплате).
Способ №2: оплата через банковское отделение. Для этого необходимо посетить отделение банка, где можно обратиться к кассиру, который на основании квитанции об уплате проведет оплату, либо воспользоваться терминалом.
Способ №3: оплата на сайте ФНС. В разделе «Уплата налогов и пошлин» имеется подраздел «Уплата налогов за третьих лиц», где необходимо заполнить все реквизиты платежа и его сумму.
Способ №4: оплата через почтовое отделение (да-да, это тоже предусмотрено п.п.4 п.6 ст.145 НК РФ). Тут придется заполнить квитанцию об оплате единого налогового платежа самостоятельно.
Способ №5: оплата через МФЦ. Тут существует два варианта:
1) Отдать наличные сотруднику МФЦ, который имеет право согласно Правил организации деятельности МФЦ, перечислять их аж целых ПЯТЬ дней;
2) Оплатить картой через терминал, установленный в МФЦ.
Интерес вызывает вопрос, а как отразить в учете, где взяли деньги на оплату единого налогового платежа? Наиболее оптимальным вариантом является договор займа с директором или учредителем на эту сумму, поскольку с одной стороны – это обеспечит прозрачность доказывания, откуда взялись деньги, с другой – отсутствие обязанности начислить с этой суммы налог на прибыль, поскольку безвозмездно полученные деньги – это внереализационный доход.
Но если деньги возвращать директору вы не планируете, то можно заключить договор дарения. Тогда уплаченная директором сумма должна быть отражена в составе внереализационных доходов, а 20% суммы таки пойдет снова в бюджет.
Однако, если налоги платил учредитель, который владеет более 50% долей в уставном капитале, то налог не начисляется и не уплачивается, поскольку согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов.
