Штрафы могут возникнуть только в случае, когда налоговой проверяющий инспектор заметит в потоке расходов, принятых к уменьшению прибыли, что-то выбивающееся из правил отнесения расходов.
…Заметить в потоке данных!... Вы серьезно? Я думаю, что 99 % проверяющих не смотрят вообще регистры налогового учета по расходам. А оставшийся один процент – смотрит только 6-7-значные суммы!!! Т.е. от 100 000 рублей и более.
То, что вы где-то на 5-10-20-50 тысяч провели как-то не так свой расход один или несколько или даже много раз – НИКТО НИКОГДА НЕ УВИДИТ. Я уже не говорю о частоте проверок, которая неуклонно снижается.
И, в этом случае, он должен будет в Акте проверки:
1) Описать нарушение правил ведения бухучета, указав конкретную операцию, дату и сумму по операции, сумму сокрытой прибыли и сумму налога на прибыль, которую скрыл налогоплательщик, и штраф 20% от суммы сокрытого налога. И так по каждой операции, которую он обнаружит.
2) сделать переквалификацию конкретного расхода – например, указать, что это потенциальный ОС/НМА или расход, который проводится не влияет на налогооблагаемую прибыль.
3) В итоге, такая переквалификация не затронет НДС – главный проверяемый налог, затронет только НПР (налог на прибыль).
Так что у меня лично есть сомнения, что проверяющий будет связываться с переквалификацией расходов, если только вы уже совсем обнаглеете и миллионные суммы на оборудование будете прогонять как МБП вместо ОС.
Сейчас ИФНС штрафует:
1) За просрочку оплаты налогов - штраф 20% от неуплаченной суммы, если задержка произошла неумышленно. Если организация умышленно не платит налоги в срок, взыскания возрастают до 40% от суммы неуплаты.
2) Если сдать налоговые декларации позже срока – штраф 5% от неуплаченного налога. Взыскания начисляются каждый месяц, даже если он неполный. Максимум компанию оштрафуют на 30% от неуплаченной суммы, а минимум – на 1 000 рублей.
3) Штраф 1 000 рублей, если налог налогоплательшик уплатил в срок, а декларацию просрочил.
4) Для уведомлений об исчисленных суммах налогов отдельный штраф – 200 рублей за каждое просроченное уведомление. В 2023 году временно не взимался.
5) ФНС штрафует по ст. 120 НК при грубых нарушениях в части учёта доходов и расходов: отсутствия счетов-фактур, неправильного отражения сумм и активов на счетах, отсутствия регистров учёта и т. д. (Ключевое слово «грубых»). Если нарушения выявят в течение одного налогового периода, выпишут штраф размером 10 000 рублей, если нарушения найдут в двух и более периодах, придётся заплатить уже 30 000 рублей.
6) Штраф размером 20% от неуплаченной суммы, если при нарушениях выявят занижение налоговой базы. Минимум - 40 000 рублей.
7) ИФНС также может оштрафовать отдельных налогоплательщиков: налоговых агентов за невыполнение своих обязанностей и магазины с ККТ, которые нарушили правила применения техники.
8) ИФНС может проверить любые налоги, сборы или взносы. Правда, если в решении указано, по каким налогам и за какие периоды назначена проверка, то сведения могут запрашивать только по ним. Период, допустимый для ВНП, — три года, предшествующих году назначения. Например, если ревизия назначена в 2024 году, инспекторы могут проверять документы по налогам за 2021, 2022, 2023-й и уже прошедшую часть 2024-го.
9) Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица. Уголовной ответственности нет.
10) Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа, обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей. При расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика. Пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.
11) Все нарушения и ответственность указаны в Главе 15 «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» и
Главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ.
Вот краткая справка по нарушениям и видам ответственности по НК РФ в общих словах.
! Надо иметь в виду, что любую организацию проверяют не просто так. Есть критерии отбора организаций для проверки налоговыми органами. Эти критерии опубликованы, по ним можно свою организацию протестировать. В 1С есть Справка по организации по этим критериям. Если нарушаются 2 или более пункта – надо задуматься о том, как подготовится к проверке. Главные параметры – числовые: процент уплаченных налогов к обороту и сравнение полученных показателей с рекомендуемыми значениями. Если ваша организация что-то подкручивает в своей деятельности, то надо соблюдать эти рекомендуемые лимиты.
! Второй важный момент: ИФНС использует программный сервис НДС-2, который умеет выстраивать цепочки закупок и выявляет технические компании, которые не платят налоги в приемлемом объеме. Программный комплекс по каждой организации выдает справку по «липовым» поставщикам по каждой компании и даже «подсвечивает» цветом на экране для инспектора. Надо думать, что и рекомендации по наиболее провинившимся компаниям выдает налоговикам. Вот с них и начинаются проверки. Притом к самим техническим компаниям не идут – с них взять нечего, идут к их клиентам, живым компаниям, которые их использовали. Так что от их ока и не скрыться.
Так что любая налоговая проверка начинается с действий, которые не видны налогоплательщику: справка из программного комплекса НДС-2 и электронный запрос в ваши банки по банковским операциям за 3 года. Причем справки приходят в формате EXCEL и их анализ – простое дело по фильтрам.
Поэтому налоговые органы заранее знают, что будет в акте и на какую сумму будет акт. И никакой бухучет их и не интересует.
КОНЕЦ (14 статей).
