Количество продавцов на маркетплейсах в последнее время только увеличивается. Но как же продавцу, в частности ИП на "упрощенке", вести учет для целей налогообложения? Разбираемся.
У ИП не имеется обязанности ведения бухгалтерского учета, но имеется обязанность вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) (ст.326.24 НК РФ).
При объекте налогообложения "доходы" (ставка 6%) - вносим в КУДиР только доходы, а при объекте налогообложения "доходы минус расходы" (ставка 15%) - доходы и расходы.
На первый взгляд кажется, что при работе с маркетплейсами нужно учитывать в доходах только те денежные средства, которые поступают от маркетплейса на расчетный счет, но это самая распространенная ошибка.
Те предприниматели у которых нет достаточного опыта и знаний, или бухгалтера, очень часто совершают такую ошибку.
Для начала нужно уяснить, что маркетплейс не выкупает товар продавца, он оказывает услугу по его продаже. То есть по сути является агентом.
Доходом предпринимателя будет та сумма, которую он заработал от продажи товара до вычета всех комиссий и услуг маркетплейса. По сути это стоимость товара.
Таким образом, при объекте налогообложения "доходы" - должна быть учтена сумма всех проданных предпринимателем товаров за период без вычета комиссии и услуг маркетплейса.
При объекте налогообложения "доходы минус расходы" учитывается разница между суммой всех проданных товаров за период и сумма комиссий и услуг маркетплейса, т.е. мы вычитаем из доходов расходы.
Для определения налоговой базы, существенное значение имеет период получения дохода от реализации. Как его определить?
Датой получения дохода будет считаться дата, когда поступили деньги на счет от маркетплейса.
Этой датой вносим запись в КУДиР о поступлении денежных средств за товар от маркетплейса.
Но поступают денежные средства на счет за вычетом комиссий и услуг маркетплейса.
Получается, мы должны определить сумму комиссии маркетплейса (так называемое агентское вознаграждение или удержанное вознаграждение), которое входит в стоимость нашего товара.
Для этого пригодятся отчеты, которые маркетплейс формирует в личном кабинете продавца.
Сопоставив период за который пришли денежные средства и данные отчета о количестве и стоимости реализованного товара, мы высчитываем стоимость удержанного вознаграждения агента, полученную сумму вносим в КУДиР. Дата этой записи будет такая же как и поступление денежных средств от маркетплейса.
Это будет так же доход, но только в том случае, когда продавец находится на упрощенке "доходы".
Если продавец находится на упрощенке "доходы минус расходы", то тогда проставляем эту сумму в расходы.
По итогу считаем полученные доходы и расходы за период, определяем налоговую базу.
О том как заполнить декларацию в связи с применением УСН, мы рассказали в нашей статье на Дзене здесь.
