Как выбрать режим налогообложения для кафе

Бюро «Лабазнов и партнеры» предлагает разобраться в вопросе выбора режима налогообложения для кафе:

• Какой режим налогообложения подходит определенным форматам заведений и почему?
• Какие есть критерии для выбора налогообложения?
• Практические советы для рестораторов по теме.

Какой режим налогообложения подходит определенным форматам заведений и почему?

Наряду с общей системой налогообложения заведения общественного питания (кафе, рестораны и т.п.) в последние годы активно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, причем второе касается как индивидуальных предпринимателей, так и организаций (с организационно-правовой формой ООО).

Объясняется это простотой и прозрачностью применения самих систем, а также низкой налоговой нагрузкой на бизнес.

Особенности патентной системы налогообложения:

• Патент в самом общем виде представляет собой плату за деятельность в фиксированном размере. Патент можно оформить на срок от 1 месяца до 1 года (см. п. 5 ст. 346.45 НК РФ);
• Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать только индивидуальные предприниматели;
• ПСН не требует подготовки и подачи деклараций;
• Максимальное количество работников для осуществления деятельности по ПСН — 15 человек, занятых в деятельности организации общественного питания;
• Учет доходов от реализации производится в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН.
• Предприниматели на ПСН могут снизить стоимость патента за счет:

- ¾ фиксированных взносов за себя;

- ¾ страховых взносов за работник предприятия питания – по единому тарифу 30%.

- ¾ пособий по болезни работников за первые три дня больничного;

- ¾ взносов на добровольное личное страхование персонала.

• При наличии работников уменьшить сумму на ПСН можно не более чем на 50%, в отсутствие персонала - на всю сумму вычета;
• Возможность применения системы при функционировании с третьими лицами в формате доставки (например, с Яндекс.Едой) (см. позицию, изложенную по данному вопросу в Письме Минфина от 29.12.2022 № 03-11-11/129359).

Единственное, о чем обязательно нужно помнить, что налог по данной системе платится не с реального, а с потенциального дохода в соответствии с законом г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения».

По сути, данная система функционирует по принципу «проще один раз купить патент, чем платить налоги за каждый оборот».

Почему стоит обратить внимание на УСН?

• Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ);
• Отсутствует необходимость уплаты НДФЛ, НДС, налога на прибыль;
• Имеется возможность выбора порядка уплаты налога:

- ¾ от суммы доходов по ставке 6% (УСН «доходы») (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

- ¾ от разницы между доходами и расходами по ставке 15% (УСН «доходы минус расходы») (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);

• Ведется книга доходов и расходов;
• Ежегодная налоговая отчетность и уплата страховых взносов за себя и работников;
• Возможность уплаты налогов ежеквартально;
• Применение системы ККТ.

ПСН и УСН рассчитаны на ведение ИП небольшого бизнеса, предполагающего вовлечение небольшого числа лиц и ресурсов. Однако при грамотном финансовом планировании и бухгалтерском учете в организации сети заведений быстрого питания также возможно использование данных специальных налоговых режимов.

Однако не стоит забывать, что ИП для применения УСН ограничен в уровне доходов и численности сотрудников штата. При увеличении прибыли до 251,4 млн руб. и персонала до 130 человек, налоговая ставка возрастает до 8%.

Следует учитывать, что деятельность общепита сопровождается приобретением так называемого сырья, продукции, из которых впоследствии готовятся блюда; их еще называют «возвратные отходы».

Их суть заключается в том, что с точки зрения налогов они уменьшают сумму расходов, которые, в свою очередь, подлежат вычету из полученных доходов.

Соответственно, при учете налогов по системе УСН «доходы минус расходы», необходимо выполнить в части тех самых «возвратных отходов» следующие условия:

• Товары получены;
• Товары оплачены поставщику;
• Товары отгружены покупателю.

Понесенные расходы должны быть в обязательном порядке документально подтверждены.

Какие есть критерии для выбора налогообложения?

Организационно-правовая форма: ООО или ИП

Сразу следует оговориться, что в рамках ОСНО налоговая ставка для ИП ниже, чем для организаций.

Для ИП налоговым законодательством не требуется ведения бухгалтерского учета и следования кассовой дисциплине. В этом смысле предприниматели автономны, самостоятельно уплачивают налог по единому налоговому счету, единолично принимают решения и распределяют полученную прибыль. Для регистрации и ликвидации ИП достаточно соблюдения заявительного порядка, в то время как для ООО предусматривается продолжительная процедура, требующая подготовки ряда документов (квитанция об оплате госпошлины, протоколы собраний, учредительные документы и проч.).

Кроме того, ИП также доступна патентная система налогообложения.

Очевидно, что налоговая нагрузка для ИП, тем более использующих специальные налоговые режимы, ощутимо ниже.

Следовательно, если планируется небольшой бизнес, не предполагающий развертывания производства в пищевой отрасли, лицо может ограничиться ведением бизнеса в качестве ИП.

Продукция, реализуемая в заведении

В случае, если в сети питания планируется продажа и реализация спиртных напитков и табакосодержащей продукции, предприниматель может использовать только общую систему налогообложения (не говоря уже о необходимости лицензирования деятельности и т.п.).

Численность сотрудников

На специальных налоговых режимах бизнес может иметь в распоряжении ограниченный штат сотрудников: в частности, на УСН — до 100, на ПСН — до 15 человек. Кроме того, от числа работников зависит и размер страховых взносов, а также размер суммы, на которую возможно уменьшение налога в качестве льготы.

Площадь заведения

Данный критерий используется при переходе или использовании вновь патентной системы налогообложения. Предполагается, что на патент вправе перейти предприятия общественного питания с занимаемой площадью до 150 м². В этом случае размер налога будет определяться с учетом региона нахождения такого заведения и его площади. Как правило, используется диапазон до 50 м² и от 50 до 150 м².

Регион деятельности

Применение специальных налоговых режимов и определение размера налоговых ставок – прерогатива региональных властей. Следовательно, они будут отличаться от региона к региону, что также нужно учитывать при создании бизнеса.

Количество видов деятельности согласно ОКВЭД

Специальный налоговый режим применяется только в отношении одного вида деятельности. Соответственно, если предпринимательская деятельность предполагает несколько ее направлений, то следует сочетать два налоговых режима, например, УСН и патент.

Советы для рестораторов по теме

Для начинающих предпринимателей, настроенных открывать и вести бизнес на первых порах самостоятельно, рекомендуется регистрироваться в качестве ИП, поскольку с точки зрения налоговой нагрузки и целесообразности в создании ООО нет смысла.

Наиболее приемлемый и оптимальный вариант кода деятельности (ОКВЭД) – 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Однако можно использовать и другие с учетом того, какую деятельность будет включать в себя создаваемое кафе.

Жителям Москвы можно также присмотреться не только к ПСН и УСН, но и к системе АУСН. Смысле ее заключается в автоматизированном характере исчисления подлежащих уплате налогов.

К достоинствам системы АУСН следует отнести:

• один налог собой заменяет обычно применяемые НДФЛ, НДС и страховые взносы за себя и работников (за некоторыми исключениями);
• ставка налога составляет 8% от доходов на АУСН «Доходы» и 20%, уменьшенных на расходы, на АУСН «Доходы минус расходы»;
• полностью автоматизированный процесс учета доходов, расходов и различных расчетов лица;
• практически полное отсутствие отчетности.

Однако АУСН не лишена и недостатков:

• имеется ограничение по доходам – 60 млн рублей, численности персонала – 5 человек, остаточной стоимости основных средств – 150 млн рублей;
• действует запрет на нерезидентов в штате сотрудников;
• действует запрет на расширение сети через филиалы и подразделения;
• география применения АУСН ограничена Москвой, Московской и Калужской областями, а также Республикой Татарстан;
• в АУСН «Доходы минус расходы» учитываются только те расходы, которые указаны в ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.

Для того, чтобы точно понять, использование какой системы предпочтительно, нужно произвести в самом общем виде расчеты, учитывающие характер деятельности, все возможные доходы и расходы от бизнеса (в т.ч. плату за аренду помещения, расходные материалы, заработную плату сотрудников и др.).

Кроме того, каждому бизнесмену следует помнить, что вопреки льготному режиму его деятельность не освобождается от обязанности по уплате обязательных страховых отчислений.

Независимо от того, какие налоги платит кафе, оплате подлежат:

• Взносы ИП за себя в размере 45 842 руб. в год + 1% от дохода свыше 300 000 руб. в год;
• Страховые взносы за сотрудников - 30% по единому тарифу;
• Взнос за травматизм от 0,2% до 8,5% при найме сотрудника по трудовому договору.

Но и здесь законодатель предусмотрел для предпринимателей «льготу».

Налог на УСН или патент можно уменьшить на сумму уплаченных взносов – до 50% от взносов за сотрудников и до 100% от взносов на себя.

Таким образом, грамотный и взвешенный подход в выборе системы налогообложения позволит предпринимателю не просто сэкономить на расходах и налоговых обязательствах, но и получить от такой деятельности определенные льготы, которые дополнительно снизят нагрузку на бизнес в формате деятельности кафе.

Остались вопросы? За индивидуальной юридической консультацией обращайтесь в наше бюро.

Будем рады помочь!

Контакты:

+7 495 925 91 15
+7 985 925 91 15

info@labaznovpartners.ru
105005, г. Москва, ул. Бауманская, 43/1, стр.1, офис 310

http://www.labaznovpartners.ru/