Вопрос: В 2023 г. был нерезидентом, в этом же году продал долю в иностранной компании. Нужно ли декларировать доход?
Ответ: Нет. Согласно п. п. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся доходы от реализации за пределами Российской Федерации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций. Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ доходы от источников за пределами РФ нерезиденты декларировать не должны. Поэтому декларировать продажу доли в иностранной компании нерезиденту не нужно.
Вопрос: В 2023 г. продал долю в российской организации, которой владел более 5 лет. В 2023 г. был нерезидентом. Нужно ли платить налог?
Ответ: Нет, не нужно. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов РФ от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале организации, приобретенных после 1 января 2011 года, если на дату реализации такие доли непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 мая 2018 г. № 03-04-06/35274 "О налогообложении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных при продаже указанными лицами долей в уставном капитале ООО".
Вопрос: Есть счет у российского брокера. На счет в 2023 г. приходили дивиденды от иностранных компаний. В 2023 г. был нерезидентом. Как считать налог и нужно ли его самостоятельно декларировать, т.к. российские брокеры не являются налоговыми агентами по иностранным дивидендам?
Ответ: И снова ответ «нет» на оба вопроса. Согласно п. п. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации. А нерезиденты, как мы уже выяснили, не декларируют доходы от иностранных источников.
Вопрос: А если на российском брокере была продажа иностранных акций, нужно ли платить налог нерезидентам от их продажи?
Ответ: Да. Суммы от продажи иностранных акций через российского брокера относятся к доходам от источников в России (п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если нерезидент РФ продает иностранные ценные бумаги через российского брокера, он должен заплатить налог с прибыли от продажи. При этом нерезидент не обязан сам декларировать в РФ доходы от продажи ценных бумаг. Российский брокер выступает налоговым агентом и подает сведения в ИФНС по всем своим клиентам независимо от их налогового статуса.
Вопрос: Нерезиденты не могут использовать вычеты. При продаже акций можно ли нерезиденту уменьшить доход от продажи на расходы при покупке акций?
Ответ: Да. В отличие от случаев продажи имущества нерезидент вправе уменьшить доходы на произведенные им расходы на покупку ценных бумаг. Право учета расходов применимо в том числе к нерезидентам, т.к. расчет налогооблагаемой базы по операциям с ЦБ осуществляется в соответствии с п. 12 ст 214.1 НК РФ (финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов). Для нерезидентов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, не применяются только те вычеты, которые установлены ст. 218-221 НК РФ.
Вопрос: Действует ли минимальный срок владения недвижимостью для нерезидентов?
Ответ: Да. Если недвижимость находилась во владении более минимального срока в 5 лет (3 года для недвижимости, полученной в порядке дарения, наследования, приватизации) — Вы вправе не подавать налоговую декларацию и не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи (п. п. 17.1 ст. 217 НК РФ, ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Какими вычетами, связанными с ценными бумагами, не может пользоваться нерезидент?
Ответ: Нерезидент не может применить инвестиционный вычет (ст. 219.1 НК РФ) в связи с владением бумагами более 3-х лет (п. 3 ст. 210 НК РФ устанавливает неприменение нерезидентами вычетов, установленных ст. 218-221 НК РФ).
Нерезидент не может претендовать на перенос убытков по операциям с ценными бумагами, т.к. перенос убытков считается применением налогового вычета, установленного ст. 220.1. НК РФ, следовательно он неприменим нерезидентами.
Но нерезидент вправе не уплачивать налог при продаже акций как российских, так и иностранных эмитентов, при условии одновременном соблюдении условий (ст. 284.2. НК РФ):
• акции находились в непрерывном владении более 5 лет;
• не более 50% активов компании-эмитента представлено российской недвижимостью;
• компания-эмитент не зарегистрирована в стране из Перечня.
Вопрос: Если был нерезидентом и продавал валюту, как считать налог?
Ответ: Нерезидент не может использовать вычеты в пределах 250 000 руб. и в сумме расходов на приобретение при продаже валюты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Ставка налога на доход от продажи будет 30%. Но минимальный срок владения 3 года для нерезидентов действует (абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Ответим на все Ваши вопросы по данной теме и не только, а также поможем подготовить 3-НДФЛ и оптимизировать налоги здесь.
