Налог на сверхприбыль потребуется заплатить крупным российским и иностранным организациям, которые ведут деятельность в России через представительства. Малому и среднему бизнесу платить не придется, если компания входит в реестр МСП по состоянию на 31 декабря 2022 года. Получается, у средней компании есть риск стать налогоплательщиком, если она по ошибке вылетит из реестра. Налог разовый, поэтому в другие годы его платить не придется. Но теперь НК РФ позволяет вводить новые разовые налоги в будущем.
Рассчитывают налог по ставке 10% от суммы сверхприбыли. Ее определяют как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над этой же величиной — только за 2018 и 2019 годы. Поэтому для расчета суммируйте налоговые базы расчетных лет, а затем разделите на 2. Если показатели за 2021–2022 годы больше, чем в 2018–2019 годах, — компания получила сверхприбыль.
Не позднее 25 января 2024 года нужно сдать декларацию. Для этого специально утвердили новую форму (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676).
Срок уплаты налога — 28 января 2024 года. Но это воскресенье, поэтому срок переносится на 29 января. Если с 1 октября по 30 ноября 2023 года вы перечислили обеспечительный платеж, его зачтут в счет уплаты налога (Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ).
