Итак, пришло время разобраться с ИИС. Что это значит для меня и как действовать в 2024 году.
Исходные данные: в апреле 2021 года я открыла ИИС в придачу к брокерскому счету в Сбере и не пользовалась им, т.к. мне был интересен только инвестиционный вычет на пополнение счета (льгота ИИС типа А), но НДФЛ с заработной платы был очень незначительный и возвращался по имущественному вычету. На брокерский счет я закинула 50 тысяч рублей (забрала из закрывшегося eToro, кипрская платформа социального трейдинга, прекратили деятельность в России как раз тогда).
В четвертом квартале 2023 года изменились финансовые условия, официальная заработная плата теперь позволяет получать инвестиционный вычет на взнос в размере 52 тысячи рублей + остатки имущественного вычета. В декабре 2023 пополнила ИИС на 400 тысяч, чтобы получить вычет в 2024.
После я узнала, что в 2024 вступают изменения по ИИС (закон был на рассмотрении, много информации, но ничего конкретного), из обрывков информации решила, что лучше старый ИИС и даже советовала открывать его друзьям и мужу открыла. Основная причина - это срок (старый ИИС нельзя закрывать 3 года, новый 5-10 лет, в зависимости от года открытия).
Позже попадалась разная информация: кто-то советовал закрыть старый сейчас с переводом активов на брокерский счет (если срок 3 года прошел), чтобы не потерять ЛДВ (льготу долгосрочного владения) и открыть новый старого типа до конца 2023, кто-то паниковал, что купоны от облигаций нельзя будет получать на расчетный счет, а кто-то писал, что если купоны по новым правилам с ИИС-3 переводить на расчетный счет, то вычет по НДФЛ с них получить будет нельзя. Узнала, что с 2024 и на старый и на новый ИИС действует правило, что нельзя пополнить ИИС в год закрытия и получить налоговый вычет за этот год (для получения вычета на пополнение требуется, чтобы ИИС был открыт весь год, в котором производится пополнение, за исключением года открытия).
Возникло много вопросов, на которые я буду искать ответы и фиксировать в этой статье (или в отдельных по каждому вопросу):
1. Можно ли получить налоговый вычет по купонам, если получать купоны на ИИС старого и нового типа (ИИС-3)?
2. Можно ли на ИИС-3 переводить выплаты купонов и дивидендов сразу на расчетный счет или придётся их замораживать на ИИС до окончания срока?
3. Как рассчитываются налоги на доходы по ИИС, если торговать активно - ежегодно или только при закрытии (нужно ли там задумываться об ЛДВ и оптимизации налоговой базы за счёт вычета из налогооблагаемой базы убыточных позиций)?
4. Стоит ли переводить ИИС старого типа в новый и когда это лучше сделать? Если не перевести, то нельзя будет открывать новые ИИС (ИИС-3 у одного лица может быть 3 штуки, но при наличии старого ИИС открыть новый нельзя), а значит нельзя запустить срок по новым ИИС, при этом будет зачтен срок до 3х лет в срок нового ИИС, что очень позитивно. И конечно главное - обе льготы, в условиях отсутствия возможности перевести активы на брокерский счет и сохранить ЛДВ, нужно будет заплатить налоги по старому ИИС и возможно при переводе старого ИИС в новый - как проверить, что там сделает брокер при обновлении ИИС?
5. Получение инвестиционного вычета + имущественный вычет, заполнение 3-НДФЛ, документы и правила заполнения. Возможность оформления упрощенного вычета предусмотрена только, если заявляется один вычет. Если заявляются инвестиционный и имущественный вычеты в за один год - сначала учитывается инвестиционный, после имущественный, т.к. имущественный может переходить на последующие годы, а инвестиционный нет. Верны ли эти утверждения?
Начнем с изучения законодательной базы про ИИС.
Исходя из изученной информации по налогообложению купонного дохода и данных по новому ИИС для себя отвечу на первые два вопроса так:
1. Можно только при зачислении купонов на ИИС по ИИС-2 и ИИС-3 в сумме положительного финансового результата при закрытии. Т.е. фактически купоны останутся на ИИС до окончания срока и с них не будет удержан налог.
На ИИС старого типа при использовании льготы Б/ИИС-2 (инвестиционный вычет на положительный финансовый результат по ИИС при закрытии счета, исключает возможность использования льготы А на взнос) и зачислении купонов по облигациям на ИИС налоги с купонов включается в инвестиционный вычет (т.е. не удерживаются брокером). С 1 января 2024 ЛДВ не действует на ИИС, так же нельзя перенести облигации на брокерский счет с сохранением ЛДВ. Итого: по старому ИИС для меня нет никакой льготы, оставаясь с ним проще сразу получать купон на банковский счет, чтобы не замораживать средства и не накапливать налог, который придётся оплатить, если не будет уменьшающих доход убытков по старому ИИС.
2. Согласно закона перечисление доходов и выплат без их учета на ИИС не допускается, а значит прямой запрет исключен (в изначальной формулировке), всё зависит от реализации учета и условий брокерского облуживания. В идеале было бы получать купоны на ИИС, а дивиденды на банковский счета, т.к. по дивидендам в любом случае при их зачислении придётся оплатить налог.
В любом случае для долгосрочного инвестирования по ИИС-3 по купонам с облигаций выгоднее оставить их на ИИС и не платить НДФЛ с купонов, реинвестируя полный купон.
При этом, например, брокер Сбербанк на данный момент не даёт возможности разделить условия выплат по дивидендам и купонам, правила выплат применимо ко всем выплатам (и купонам и дивидендам), а выгоды от получения дивидендов на ИИС никакой нет (налог уплачивается брокером при зачислении и при получении их на банковский счет их можно было бы внести на ИИС формируя основу вычета на взнос).
В моём случае я использовала изначально ИИС для покупки облигаций и акции на нём нет, что делает для меня ИИС-3 и переход на него выгоднее с переключением выплат на ИИС (сейчас на банковский счёт получаю выплаты).
По вопросу налогообложения ИИС (статья 214.9 Налогового кодекса "Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете" с изменения по ИИС-3, подробнее в статье про ИИС):
3. Налог по ИИС начисляется при закрытии ИИС, налоговая база рассчитывается как сумма финансовых результатов по налоговым периодам с начала действия договора ИИС. Ставка - 13% (15% при превышении дохода 5 млн. рублей). Налог не платится при доходе до 30 миллионов рублей, при использовании налогового вычета на положительный финансовый результат при закрытии (до закрытия выдержан срок, если старый ИИС, то не использован вычет типа А на взнос). Налог с дивидендов платится при зачислении. Купоны, выплаченные на ИИС, учитываются в общем финансовом результате (т.е. с купонного дохода налог не платится). ЛДВ с 1 января 2024 отсутствует и перевести активы на брокерский счет с сохранением ЛДВ невозможно. Задумываться о сальдировании убытков для ИИС-3 при выдержке срока действия договора для налогового вычета нет необходимости.
ИИС-3 оказался очень интересным инструментом.
Во-первых, он даёт возможность отрыть до 3х ИИС с разными стратегиями и/или у разных брокеров;
Во-вторых, он в меньшей степени подходит под дивидендную стратегию (бери и держи) - из-за налогов на дивиденды, возможного запрета на перечисление их на банковский счет и отсутствия смысла в держании акций 3 года для льготы долгосрочного владения, в таких условиях куда проще покупать и продавать, не задумываясь о налогах, не загружая себя мыслями о необходимости сальдирования прибылей и убытков для оптимизации налогов, даже выгодной стратегией для ИИС-3 становится продавать акции под дивидендный гэп;
В-третьих, стимулирует выдержать необходимый срок, а после закрытия открыть следующий ИИС;
В-четвертых, дополнительная экономия на налогах с купонного дохода, что стимулирует инвестировать в долгосрочные облигации на более выгодных условиях, а так же балансировать инструменты без необходимости переплачивать налоги на доход с разницы покупки и продажи.
На вопрос 4 отвечу позже...
По оформлению/получению сразу несколько налоговых вычетов можно сказать, что на данный момент на сайте ФНС в личном кабинете в разделе "Получить налоговый вычет" (упрощенный порядок) имеется пометка "Если Вам нужно оформить только один тип вычета", т.е. пока технически при необходимости заявить несколько налоговых вычетов нужно подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет приложив документы по каждому из вычетов, если эти документы не предоставлялись ранее. Подробнее о нюансах заполнения 3-НДФЛ и одновременного заявления вычетов можно прочить здесь.
[добавление от 11.01.2024] При этом имеются обсуждения и практика оформления упрощенного налогового вычета с одновременной подачей 3-НДФЛ с другими налоговыми вычетами, в этом случае нужно сначала подать заявление на получение вычета в упрощенном порядке, а потом при заполнении 3-НДФЛ указать, что имеется вычет, полученный в упрощенном порядке.
5. Требуется проверять практикой возможность получения инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке с подачей 3-НДФЛ. Для получения инвестиционного и имущественного вычета мне нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить документы к инвестиционному вычету (договор на ИИС (в Сбере это Извещение, которое приходит на электронную почту при заключении договора) и документы, подтверждающие перечисление средств (отчет брокера или платежные документы из онлайн-банка)), по имущественному вычету документы предоставлялись в первый год получения вычета, поэтому их предоставлять не надо.
