4 подписчика

ИИС-3 закон

19 декабря 202319 дек 2023

10 мин

Итак, вводная часть и вопросы озвучены в первой статье об ИИС-3 (ИИС-3 вопросы).

Прежде чем перейти к ответам на вопросы необходимо разобраться, что такое ИИС и прочитать закон.

Изменение закреплены в законопроекте 471073-8 (О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части создания дополнительных финансовых инструментов, направленных на формирование долгосрочных сбережений и притока инвестиций на финансовый рынок)).

Этот законопроект (принят государственной думой (ГД) 06.12.2023, одобрен советом федерации (СФ) 13.12.2023, подписан президентом 19.12.2023 ФЗ №600-ФЗ от 19.12.2023) содержит 4 статьи:

1. Изложить в новой редакции статью 10^(2-1) "Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанных с ведением индивидуальных инвестиционных счетов" ФЗ №39-ФЗ от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг";

2. Главу VIII ФЗ №156-ФЗ от 29.11.2001 "Об инвестиционных фондах" дополнить статьей 41 "Особенности открытия и ведения индивидуальных инвестиционных счетов управляющей компанией отрытого паевого инвестиционного фонда";

3. Внести изменения в статью 4 "Особенности ведения и применения мер воздействия (противодействия), направленных на обеспечение экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации" ФЗ №127-ФЗ от 04.06.2018 "О мерах воздействия (противодействия) на недружественные действия США и иных иностранных государств";

4. Пояснения по срокам вступления в силу закона и отдельных положений, переходных условий и иные пояснения.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это счет внутреннего учета, который открывается и ведётся для физического лица в соответствии с ФЗ №39-ФЗ от 22.04.1996.

Что может учитываться на ИИС (активы/инструменты):

денежные средства;

драгоценные металлы;

ценные бумаги;

обязательства по договорам.

Кто может открывать и вести ИИС (на основании отдельного договора):

брокер;

управляющий;

управляющая компания открытого паевого инвестиционного фонда (особенности устанавливаются ФЗ №156-ФЗ "Об инвестициях и фондах").

Особенности и ограничения:

физическое лицо (ФЛ) вправе иметь не более 3х ИИС, проверка ограничения по количеству при открытии - письменное заявление физического лица;
ФЛ вправе потребовать возврата или передачу активов ИИС;
возврат не допускается без прекращения договора на ведение ИИС (исключение - особая жизненная ситуация = оплата лечения);
договор на ведение ИИС не прекращается в случае возврата по требованию при возникновении особой жизненной ситуации (оплата лечения);
договор на ведение ИИС должен быть прекращен в течение 30 дней со дня обращения клиента, контрагент в течение 3х дней со дня прекращения обязан уведомить клиента;
перечисление доходов и выплат, вытекающих из договоров, заключенных на основании договора на ведение ИИС, без их учета на ИИС не допускается;

формулировка менялась, пытались убрать - в последнем варианте формулировка об учете не означает запрет на их перевод на внешние счета

по договору на ведение ИИС допускается передача клиентом только денежных средств;
Правительство РФ определяет недопустимые инструменты, приобретение которых не допускается за счет имущества ИИС.

Особенности передачи активов ИИС другому контрагенту в статье не раскрывались.

Вступление в силу и переходные положения:

вступает в силу с 1 января 2024 (но статья 3 по ФЗ №127-ФЗ "О мерах воздействия на недружественные действия..." со дня опубликования, при этом применяется к правоотношениям, возникшим с 24 февраля 2022 года);
к ИИС заключенным с 01.01.2015 по 31.12.2023 (также при их передаче другому контрагенту при заключении нового договора после 01.01.2024) применяются положения статьи 10^(2-1) ФЗ "О рынке ценных бумаг" в редакции, действовавшей до дня вступления в силу изменений (исключение: следующий пункт);
к ИИС заключенным с 01.01.2015 по 31.12.2023 применяются новые положения, если инвестор заявил о его использовании в качестве ИИС, открытого после 1 января 2024 года;
с 1 января 2024 года не допускается приобретение недопустимых инструментов;
при наличии ИИС, заключенного до 31.12.2023 физическое лицо не вправе заключать договора на ведение ИИС (исключение: переход к другому контрагенту/передача).

Может что-то и прояснилось, но! где информация про льготы и вычеты, где информация о зачете срока владения старого ИИС при заявлении о его использовании в качестве ИИС нового вида?

Итак, по льготам (инвестиционным налоговым вычетам) база - это налоговый кодекс РФ (ст. 219.1 и 221.1). Где же изменения к ним?

На сегодняшний день (20.12.2023) изменения в НК рассматриваются по законопроекту №462670-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части установления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на долгосрочные сбережения граждан)". Текущая стадия рассмотрения: принят в первом чтении 5034-8 ГД.

Изучим проект документа при внесении законопроекта в ГД, который состоит из 3х статей.

1. Дополнить абзац первый пункта 12 статьи 102 "Налоговая тайна" НК словами "и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2";

2. Изменения в часть вторую НК (изменение статьи 219.1 и добавление 219.2).

3. Вступление в силу и переходные положения.

Что же меняют во второй части Налогового кодекса:

абзац 4 пункта 2.3 статьи 210 "Налоговая база";
статья 213.1 "Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам долгосрочных сбережений и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами";
статья 214.9 "Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете";

Суммы убытка для уменьшения финансового результата должны учитываться на том же ИИС. Финансовый результат по разным ИИС определяется отдельно (исключение - перевод ИИС по п 9.1 статьи 226.1).

Выплатой для целей статьи (расчета налога) не признаётся выплата на оплату дорогостоящего лечения (пп 3 п 1 статьи 219).

статья 219 "Социальные налоговые вычеты";

Социальный налоговый вычет на оплату лечения не предоставляется при выплате с ИИС на оплату дорогостоящего лечения;

статья 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты";

ЛДВ (льгота долгосрочного владения / налоговый вычет за долгосрочное владение) - распространяется на российские ценные бумаги и ценные бумаги организаций с регистрацией в государствах ЕАЭС при непрерывном нахождении в собственности налогоплательщика более трех лет на момент реализации. Сумма положительного финансового результата определяется в соответствии со статьей 214.1 (исключено 214.9). Не применяется при реализации ценных бумаг, если они были учтены на ИИС на дату их реализации и (или) ранее этой даты.

Льготы по ИИС по старым формулировкам закрепляются за ИИС, открытым до 31.12.2023

Вычет на внесенные средства на старый ИИС предоставляется при условии, что договор был заключен в налоговом периоде или действовал в течение всего налогового периода. (Нельзя внести деньги на старый ИИС в 2024 году, закрыть его в этом году и получить вычет по этому ИИС.)

Совокупность вычета на внесение средств на старый ИИС и вычета на долгосрочные сбережения не может быть больше 400 тысяч рублей.

Для получения вычета на внесение по старому ИИС нельзя переводить активы ИИС на другой ИИС и/или иметь другие ИИС.

(добавление) статья 219.2 "Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан";

Право на вычеты на долгосрочные сбережения:

в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
в сумме уплаченных взносов по договору долгосрочных сбережений;
в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, открытый с 01.01.2024 (вычет на взнос);
в сумме положительного финансового результата по операциям ИИС, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемым непосредственно на такой ИИС (вычет по доходам);

1-3 - сумма не более 400 тысяч рублей за налоговый период (при условии, что договора заключены в этом налоговом периоде, либо были действительны в течение всего налогового периода).

??? противоречивая формулировка пп 2 п 2 ст. 219.2 "Начиная с года прекращения договора ИИС, предоставление налоговых вычетов на внесение прекращается по этому договору и по иным договорам ИИС, заключенным до момента прекращения договора."

Вопрос действительно неоднозначный.

Требования к ИИС для вычета по взносу: срок ИИС 10 лет (закрыли раньше - возврат возвратов и пени), кол-во ИИС - максимум 3.

Особенности вычета по доходам:

не более 30 миллионов за налоговый период по всем договорам ИИС, прекращенным в такой налоговом периоде;
прошло не менее 10 лет с даты заключения договора;
предоставляется налоговым органом при предоставлении налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, если в течение срока действия договора налогоплательщик не имел более 2х других договоров ИИС; (???А что если в течение этого времени был открыт один и закрыт другой ИИС, нету уточнения "одновременности"?)
можно получить на основании письменного заявления при прекращении договора ИИС, если налоговый агент может получить справку о кол-ве договоров из налоговой.

статья 221.1 "Упрощенный порядок получения налоговых вычетов";
пункт 9 статьи 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов";
пункт 6 статьи 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога".

Вступление в силу и переходные положения:

вступает в силу - 1 месяц со дня опубликования, но не ранее 1го числа очередного налогового периода по НДФЛ (???т.е. если опубликуют в 2024, то начнет действовать с 01.01.2025?);
минимальный срок (для применения пп 4-5 п 2 и пп 2 п 3 статьи 219.2) исчисляется с даты заключения договора на ведение ИИС и составляет от года заключения:

5 лет - 2024-2026 гг;

6 лет - 2027 год;

7 лет - 2028 год;

8 лет - 2029 год;

9 лет - 2030 год.

налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (пп 1 п 1 статья 2019.2) предоставляется в отношении взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечений и договору долгосрочных сбережений, произведенных с 1 января 2024 года;
по договору на ведение ИИС, заключенному до 31.12.2023, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения (пп 3-4 п 1 статьи 2019.2) начиная с 1 января календарного года, в котором представлено заявление ("старый ИИС с заявлением"); такой счет считается открытым после 1 января 2024 года (противоречие в части зачёта срока - открыт одной датой, а держать меньше надо);

порядок представления заявления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

налоговый вычет на долгосрочные сбережения ( пп 3 п 1 статьи 219.2, вычет на взнос) представляется на средства, внесенные на ИИС, начиная с 1 января календарного года, в котором представлено заявление, при этом право на вычет по взносу (пп 2 п 1 статьи 219.1) на старый ИИС теряется;
определение налоговой базы, финансового результата, учета убытков, исчисление НДФЛ по операциям по "старому ИИС с заявлением" осуществляется отдельно по операциям до 1 января календарного года, в котором представлено заявление, и отдельно по операциям начиная с указанной даты;
новый налоговый вычет на доход ИИС (пп 4 п 1 статьи 219.2) предоставляет в части положительного финансового результата полученного по операциям по "старому ИИС с заявлением" начиная с 1 января календарного года, в котором представлено заявление, при этом право на вычет на доход (пп 3 п 1 статьи 219.1) на старый ИИС теряется;
начало срока действия договора (для целей применения пп 6 п 2 и пп2 п 3 статьи 219.2) по "старому ИИС с заявлением" определяется с 1 января календарного года, в котором представлено заявление. При этом в срок действия может быть зачтен срок действия старого ИИС до 1 января года, в котором представлено заявление, но не более трех лет.