С 1 января 2021 года доход инвесторов по облигациям облагается НДФЛ в размере 13% (15% с дохода свыше 5 млн. руб.).
Налог оплачивается с дохода по облигации.
Доход по облигации (полученный в налоговом периоде) =
доход от реализации (разница цены продажи и покупки)
+
доход в виде процента (купона, дисконта)
Налоговым агентом является брокер (рассчитывает и удерживает налог самостоятельно).
Исчисление и удержание налога различается для купонных выплат, поступающих:
- на банковский счет (удерживается в момент зачисления);
- на брокерский счет (удерживается по окончании налогового периода (после 31 декабря));
Оплаченный НКД (накопленный купонный доход) при покупке облигации должен быть исключен из налогооблагаемой базы (переплата при выплатах на банковский счет рассчитывается налоговым агентом по окончании налогового периода).
Брокеры после введения налога по разному трактовали возможности по удержанию налога при его перечислении на брокерские счета.
На сегодняшний день получены разъяснения:
- Минфина № 03-04-05/41467 от 05.05.2022
При этом рекомендуется уточнять правила налогообложения у брокеров до открытия брокерского счета и выбора его условий (пример налогообложения при брокерском обслуживании Сбербанка).
Законодательная база
Налоговый кодекс РФ
- Статья 210 "Налоговая база";
- Статья 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами";
- Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов";
Другие законы
- Федеральный закон №102-ФЗ пункт 3 статья 2 - утрата силы пункта 25 статьи 217 НК РФ (проценты по государственным облигациям не подлежали налогообложению);
Вывод
Исходя из законодательной базы по налогообложению купонов и индивидуального инвестиционного счета (подробнее здесь) можно сделать вывод, что при использовании инвестиционного налогового вычета на положительный финансовый результат (ИИС-2 и ИИС-3) при зачислении купонов на ИИС налог оплачиваться не будет (при соблюдении условий ИИС).
Разбор вопросов и ответов смотри в первой статье про ИИС-3.
