Как продавцам маркетплейсов списать брак и недостачу, избежав проблем с налоговой

Продавцы маркетплейсов сталкиваются с проблемами списания брака и недостачи товаров, что может привести к проблемам с налоговой инспекцией. Чтобы избежать этих проблем, необходимо правильно списать бракованные товары и учесть полученную компенсацию.

Стоимость товаров с браком можно учитывать в расходах при налогообложении, но важно иметь документальное подтверждение причин списания. Для этого нужно тщательно изучить оферту маркетплейса и контролировать процесс хранения и отгрузки товаров. Если обнаружена недостача, необходимо немедленно выяснить причину и обратиться с претензией к маркетплейсу.

Производителям

Организации-производители товаров, применяющие общую систему налогообложения, вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией, потери от брака согласно пп. 47 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Момент признания таких расходов зависит от того, какой метод применяет организация при расчете налога на прибыль:

• Кассовый метод. В соответствии с п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ, потери от брака можно списать в периоде, в котором выполнены все условия признания расходов при налогообложении.Например, когда убытки возмещены.
• Метод начисления. Потери от брака признают в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ. Стоимость материалов, переданных на устранение исправимого брака, учитывается в момент их поставки на производство.

Продавцам

Производители товаров имеют право включать потери от брака в состав прочих расходов, но для этого также требуется документальное обоснование. Селлеры обязаны вернуть бракованный товар производителю, а убытки учесть в соответствии с действующим законодательством. Компенсация от маркетплейса должна быть учтена как внереализационный доход при общем режиме налогообложения или на УСН.

• при объекте «Доходы» расходы не учитываются вообще, согласно п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ;
• при объекте «Доходы минус расходы» учитываются расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень исчерпывающий. Потерь от брака в нем нет.

Способы правильного учета компенсации

Компенсацию маркетплейса, согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, необходимо учесть в качестве внереализационных доходов как на общем режиме налогообложения, так и на УСН. При этом ущерб должен быть признан (возмещен) виновным лицом или присужден по решению суда.

На ОСНО момент признания таких доходов зависит от того, какой метод применяет организация при расчете налога на прибыль:

1. Метод начисления. Доход признают в момент добровольного признания должником суммы ущерба или в день вступления в законную силу решения суда.
2. Кассовый метод. Доход признают в момент получения оплаты, то есть в день фактического возмещения ущерба.

На сумму возмещения (неустойка, штраф, пеня, погашение убытков), которая получена за нарушение маркетплейсом договорных обязательств селлерам на ОСНО начислять НДС не нужно. Поскольку это компенсация, а не продажа. Она не является объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

На УСН момент признания доходов определяется в общем порядке согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ по дате получения денежных средств от маркетплейса.

Выявление недостачи или брака при торговле на маркетплейсе — это повод провести инвентаризацию, оформить акт списания и обратиться с претензией к торговой площадке с учетом правил и сроков ее подачи, указанных в оферте. Если она не возместит компенсацию добровольно, можно обратиться в суд.

Признавать брак или недостачу в качестве расходов могут только производители товаров. Для селлеров это убытки, которые должен возместить должник. Компенсацию ущерба необходимо учесть как внереализационный доход, независимо от системы налогообложения. Селлерам на ОСНО начислять НДС с такого дохода не нужно.