Даже при разовой продаже товара (или ОС) физическому лицу организация обязана выдать кассовый чек покупателю, в том числе и при безналичной плате (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
За неисполнение данного требования 54-ФЗ, продавцу может грозить серьёзный штраф.
Штраф за неприменение ККТ (онлайн-кассы) по КоАПу составляет:
-организаций, включённых в реестр МСП на дату совершения нарушения, - от 3/8 до 1/2 суммы расчёта без ККТ, но не менее 15 тыс. руб.;
- для остальных организаций - от 3/4 до полной суммы расчёта без ККТ, но не меньше 30 тыс. руб.;
- для должностного лица/ИП - от 1/4 до 1/2 суммы расчёта без ККТ, но не меньше 10 тыс. руб.
Основание: ч. 2 ст. 14.5, ч. 3 ст. 4.1.2 КоАП РФ.
На практике, получить штраф вполне реально.
Приведем реальный пример, в котором организации-продавцу, за неприменение ККТ при продаже земельных участков и недвижимости-физическому лицу, насчитали штраф в размере более 25 млн. руб., не смотря на то, реализация была отражена в налоговой декларации и УСН с данной продажи были полностью уплачен в бюджет.
В этом деле организация не смогла оспорить привлечение к ответственности, а только добилась снижения размера штрафа до 12,67 млн руб., дойдя до Верховного суда (Определение ВС от 31.05.2022 N 310-ЭС22-9895, Постановления АС ЦО от 05.04.2022 N Ф10-434/2022; 20 ААС от 17.11.2021 N 20АП-7269/2021; Решение АС Рязанской области от 22.09.2021 N А54-3685/2021).
Делаем вывод: при продаже товара (ОС) физическому лицу, в обязательном порядке нужно применять онлайн-кассу, иначе штраф.
Как поступить, если нужно продать товар физическому лицу, но кассы в организации нет…
Есть несколько законных вариантов обойти требования 54-ФЗ, в случае, если продажа физическому лицу носит разовый характер и приобретать (брать в аренду) ККТ для разовой сделки нецелесообразно.
Вариант 1. Продажа через посредника, у которого есть ККТ.
С посредником (ООО или ИП, у которых есть ККТ) нужно заключить агентский договор или договор комиссии на продажу вашего имущества (обязательное условие в договоре- посредник действует от своего имени).
В этом случае, посредник получит оплату от физлица на свой расчётный счёт и сам пробьет кассовый чек, т.к. обязанность по выдаче чека ложиться на него (См. Письма Минфина от 14.10.2019 N 03-01-15/78699, от 04.07.2018 N 03-01-15/46377).
Далее, деньги, полученные от физлица, за минусом свой комиссии, посредник перечислит на ваш расчётный счёт. Данный расчет между двумя юридически лицами или ИП не требует применение ККТ (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Таким способом можно воспользоваться при продаже крупных товаров: автомобилей, земельных участков, недвижимости.
Вариант 2. Отправка товара по почте с наложенным платежом.
Еще один вполне законный способ продать товар физическому лицу, не имея ККТ и не нарушая закон.
Если продавец отправляет товары покупателю наложенным платежом через "Почту России", применять ККТ при таком способе продажи продавцу не нужно (См. Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 03-01-15/59689).
В этом случае фактическую передачу товара покупателю и прием денег за товар производит не сам продавец, а почтовое отделение. По правилам при ведении деятельности по приему платежей физлиц в счет третьих лиц за реализованные товары организация, ведущая такую деятельность, обязана применять ККТ.
Следовательно, кассовый чек покупателю должно оформить почтовое отделение, выдавшее посылку и принявшее плату за товар.
Полагаем, что способ может применяться при продаже негабаритных товаров, например, при продаже ноутбука сотруднику.
Срок давности за неприменение онлайн-кассы один год с момента их совершения (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Если вами было допущено нарушение, в виде неприменение ККТ, то есть смысл как можно скорее (до обнаружения нарушения налоговым органом), пробить чеки коррекции, для освобождения от штрафа (прим. к ст. 14.5 КоАП РФ, п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ). Если своей кассы нет, то можно ее арендовать.
