Криптовалюта — это электронное платежное средство без физического выражения формы. Нужно ли физ. лицу платить налог с доходов от операций с ней? Как рассчитать налог?
Что говорит закон?
Согласно Письму Минфина от 8 ноября 2018 г. N 03-04-07/80764 особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с криптовалютами НК РФ не установлен.
В настоящее время законодательством Российской Федерации, включая законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, правовой статус криптовалют, как особого вида имущества не определен.
ВАЖНО! Применить льготу на владение криптовалютой более 3-х лет и вычет в 250 000 руб. при продаже не получится.
Однако цифровые валюты в целях налогообложения все же признаются имуществом (хотя точной формулировки в законе нет), поэтому налоговую базу можно будет считать, как доходы минус расходы.
Минфин (в Письме от 17 мая 2018 г. N 03-04-07/33234) тоже предлагает использовать для расчета налога абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК (как для имущества). Поэтому, на наш взгляд, налог будет считаться отдельно с каждой продажи криптовалюты (например, три операции продажи криптовалюты считаются аналогично трем продажам автомобилей). Однако четкого порядка нет, поэтому все неопределенности в законе толкуются в пользу налогоплательщика.
Законодательной базой в вопросе налогообложения криптовалют являются Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 31.07.2020 N 259-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Что облагается налогом?
Криптовалюта относится к цифровым валютам.
Цифровой валютой (ЦВ) признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам (ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ).
Простыми словами, цифровая валюта – это разновидность валюты, учёт которой обеспечивает децентрализованная платёжная система, работающая в полностью автоматическом режиме.
Есть еще такое понятие как цифровые финансовые активы (ЦФА). В ФЗ от 31.07.2020 N 259-ФЗ также есть их подробное определение. Но, проще говоря, ЦФА – это цифровые права, фактически это цифровые ценные бумаги (акции, облигации и т.д.), занесенные в блокчейн. По ним определен свой порядок расчета. Нас же интересует НДФЛ с криптовалюты.
ВАЖНО! Нельзя путать ЦВ и ЦФА. Налогообложение операций с ЦФА налогом на доходы физических лиц осуществляется по правилам, сходным с правилами налогообложения необращающихся ценных бумаг (ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ).
Фиат — этот термин используют для обозначения обычных денег — рублей, долларов, евро и т.д. Если, например, общаются два трейдера (один из России, а другой из США) и один говорит, что хочет выйти из Bitcoin в фиат, то уже не важно, про национальную валюту какой страны идет речь.
Налогооблагаемый доход возникает, когда криптовалюту переводят в фиат (в рубли, например). Расходом будет считаться перевод фиата в криптовалюту (т.е. сколько фиата было потрачено на покупку проданной криптовалюты). Вопрос определения рыночной цены при конвертациях не урегулирован – можно взять в фиатном выражении по курсу биржи, а можно взять как, например, 1 USDT=1 $ по курсу Центробанка.
СПРАВКА: Theter (USDT) – это самая широко торгуемая в мире криптовалюта.
Поэтому при заполнении декларации обязательно нужно приложить пояснительную записку. В ней будет рассчитан доход минус расход, а затем и налог.
ВАЖНО! Даже если по операциям с криптовалютой получился убыток – подавать декларацию нужно.
Что будет, если не платить налог с криптовалюты?
По закону, если был доход, то налог следует заплатить. Делать это или нет - для себя каждый налогоплательщик решает сам.
Банки передают в налоговую информацию по счетам клиентов — это их обязанность по закону. Они делают это не автоматически, а при проверках и на основании документов.
Росфинмониторинг и Центробанк могут расценить операции с криптовалютой как подозрительные. Это может привести к блокировке карт и требованиям предоставить подтверждающие документы (могут ссылаться на 115-ФЗ). Если ничего не делать, банк может отказать в обслуживании.
Ну и, конечно, налоговая может начислить штрафы и пени за непредоставление декларации и неуплату налога.
Мы всегда готовы помочь с подготовкой декларации 3-НДФЛ, поможем правильно рассчитать налог с криптовалюты и максимально его уменьшить тут.
