В середине 2023 года налоговики выпустили ряд разъяснений и изменений в НК РФ относительно расчёта налога на упрощёнке и уменьшению его на страховые взносы. В этой статье я расскажу вам, как посчитать за 9 месяцев авансовый платёж по налогу для УСН "доходы" и "доходы минус расходы".
📌Срок уплаты аванса по УСН за 9 месяцев 2023 года - 30 октября.
УСН "доходы"
Напомню, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ, индивидуальный предприниматель на УСН "доходы" без работников имеет право уменьшить аванс по УСН на страховые взносы до нуля. Если же ИП с работниками, то вычет на страховые взносы не может быть больше 50% от начисленного налога.
Задним числом 31 июля 2023 года Федеральным законом N 389-ФЗ от 31.07.2023 были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (п.3.1 ст. 346.21), дающие право включать в вычет фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые ещё не уплачены.
Уменьшить доходы за 9 месяцев предприниматель сможет на следующие страховые взносы:
- страховые взносы за работников - в 2023 году после их уплаты;
- фиксированные взносы за 2023 год - в 2023 году независимо от их уплаты;
- фиксированные и допвзносы за прошлые годы - после их уплаты в 2023 году;
- дополнительные взносы за 2022 год - в вычет их можно включить в 2023 году на дату уплаты или позже (если до этой даты вы не заплатили и не уменьшили налог);
- дополнительные взносы за 2023 год - вы можете их включить в вычет в 2023 или в 2024 году, независимо от их уплаты (письмо ФНС N СД-4-3/10872 от 25.08.2023). Также ИП может указанные допвзносы за 2023 год частично использовать в этом году, а другую часть перенести на следующий год.
📌Если вы перечисляете авансы по УСН Единым налоговым платежом, то не позднее 25 октября необходимо предоставить в ИФНС уведомление за 9 месяцев 2023 года. Если сумма аванса по налогу на УСН за 9 месяцев ниже аванса за полугодие, необходимо предоставить уведомление с минусом (независимо от способа уплаты налога). А в случае, когда сумма к уплате равна нулю, то уведомление подавать не нужно.
ПРИМЕР
🔹️ИП на УСН "доходы" 6% без работников;
🔹️доходы за 1 квартал 2023 г. - 500 000 руб.;
🔹️доходы за полугодие 2023 г. - 800 000 руб.;
🔹️доходы за 9 месяцев 2023 г. - 2 400 000 руб.;
🔹️допвзносы за 2022 г. - 3 000 руб. уплачены в мае 2023 г.;
🔹️фиксированные взносы за 2023 г. - 45 842 руб. не уплачены;
🔹️дополнительные взносы за 2023 г. - 21 000 руб. не уплачены;
🔷️ИП принял решение включить в вычет фиксированные взносы за 2023 г. и допвзносы за 2023 г. А также он возьмёт в расчёт допвзносы за 2022 год.
🟥Аванс по налогу на УСН составит:
🔺️1 квартал - 30 000 руб. (500 000 руб. х 6%);
🔺️2 квартал - 15 000 руб. [(800 000 руб. х 6%) - 3000 руб. - 30 000 руб];
🔺️3 квартал - 29 158 руб. [(2 400 000 х 6%) - (3000 руб. - 45 842 руб. - 21 000 руб.) - 30 000 руб. - 15 000 руб.].
Перерасчёт авансов по налогу на УСН за 1 квартал и полугодие
В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, предприниматель может произвести перерасчёт ранее уплаченных авансов за 1 квартал и полугодие 2023 года, применив вычет в виде страховых взносов.
Если вы уменьшите аванс за прошлый период до нуля, то нужно будет подать уведомление с нулевым значением. Хотя обычно с нулём уведомление не предоставляют. Но тут особенная ситуация - нужно заменить сведения из ранее поданного уведомления. А вот, если вы платите налог платёжкой-уведомлением, то уведомление с нулём отправить не получиться, т.к. ранее вы такой документ не подавали. В этом случае сведения будут взяты из вашей декларации за 2023 год, которую вы предоставите в 2024 году.
ИП на УСН "доходы минус расходы"
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, предприниматели с таким объектом налогообложения на УСН могут включить в расходы фиксированные и дополнительные страховые взносы "за себя", а также за работников (при их наличии).
Предприниматель при расчёте налога за 9 месяцев примет в расходы страховые взносы, которые были уплачены с января по сентябрь 2023 года. При этом уменьшить доходы можно на всю сумму взносов, без ограничений.
Как вы видите, для ИП на УСН "доходы минус расходы" ничего не изменилось.
Если вы уплачиваете налог посредством ЕНП, то до 25 октября необходимо предоставить уведомление по авансу за 9 месяцев. Если же вы платите платёжкой-уведомлением, то уведомление потребуется только в случае, если аванс получится к уменьшению.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
✅Подписывайтесь на канал!💕 Ставьте лайк!
🧮Калькулятор расчёта отпускных и больничных. Заполните формы, и я вам пришлю расчёт.
1️⃣Отпускные🏝https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSd9g3tiKVt6jrGR2aXPND7TNzGg6o76GtwtPBM__btw6h1JLg/viewform
2️⃣Больничные🚑 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdkpRt4h9OxW8fE4e3fH6ixOFhPTr7q650U4Tn_WVZYxbuXYg/viewform
🙏Вознаграждение на ваше усмотрение на юмани по ссылке https://yoomoney.ru/to/4100117549935261
