Когда речь идет об органах Федеральной налоговой службы, то правило о тайне банковских вкладов имеет в этом случае несколько исключений. На сегодняшний день имеется два основания, по которым у ФНС есть право поучать от банка информацию о денежных средствах, зачисляемых на счет конкретного человека.
1. По запросу от налогового органа банк обязан предоставлять сведения о наличии у гражданина счетов, вкладов, об остатках на них денежных средств, об операциях, проводимых по таким счетам и вкладам. В том числе и по электронным денежным средствам.
Но запрос такой информации возможен только при наличии согласия вышестоящего налогового органа или ФНС, если в отношении этого лица проводится налоговая проверка или у контрагента этого лица, деятельность которого проверяется.
При этом не существует механизма, который позволял бы банку при получении запроса от ФНС проверять согласие руководителя. Получается, что банк должен предоставлять всю информацию на основании одного лишь запроса.
В то же время Минфин подчеркивает в своих разъяснениях, что запрос возможен только в рамках проведения налоговой проверки для установления наличия или отсутствия правонарушений в действиях налогоплательщика.
Например. В отношении одного предпринимателя была возбуждена проверка. Он в течение короткого промежутка времени приобрел, а затем продал несколько объектов коммерческой недвижимости. ФНС сделал запрос в банк. На основании сведений, поступивших из банка, подтвердилось, что на лицо занижение налоговой базы со стороны предпринимателя. В итоге он заплатил 3 млн. руб. налоговой недоимки, а также неустойку и штраф.
Таким образом, ФНС не вправе проверять за рамками налоговой проверки, какие суммы денег граждане хранят на своих счетах.
В Законе об исполнительном производстве не так давно появилась норма, которая позволяет взыскателю, при наличии исполнительного документа, обратиться в налоговый орган с запросом о счетах должника и о количестве и движении денег на них.
Но, как показывает практика, эту норму нужно трактовать во взаимодействии с общим правилом о доступе ФНС к счетам граждан. То есть если в отношении данного гражданина не проводилась проверка, то взыскателю могут отказать в предоставлении такой информации.
Только на основании запроса от взыскателя, ФНС не имеет права обращаться в банк с требованием предоставить данные о денежных средствах на счетах гражданина.
2. Ежегодно банки обязаны предоставлять сведения о процентах, которые начисляются с их стороны гражданам в рамках договора банковского вклада или банковского счета на остаток средств.
Сведения предоставляются о начисленных процентах по всем счетам и вкладам кроме рублевых счетов со ставкой не более 1% годовых и счетов-эскроу.
Но и здесь ФНС не может проводить проверку легальности доходов граждан. Максимум, что налоговый орган сделать, это рассчитать налоговую базу и начислить НДФЛ на процентный доход сверх необлагаемой суммы при наличии такового.
Больше о жизненных ситуациях, жилищно-коммунальном хозяйстве, социальной и финансовой сфере, а также семейном праве, примеры судебных решений и истории из реальной жизни на моем телеграмм канале "Просто о сложном"
🔎 Подписывайтесь и получайте:
✅ Примеры судебных решений, которые помогут вам понять, как решить сложные правовые вопросы.
✅ Полезные советы и рекомендации по улучшению вашей жизненной ситуации в различных областях.
✅ Аналитику и обзоры изменений в законодательстве, которые могут повлиять на вашу жизнь и финансы.
✅ Реальные истории из жизни с примерами успешного решения проблем.
Какой размер пенсии могут заработать себе предприниматели и самозанятые
Какие последствия могут быть, если начать судебное разбирательство с банком
Почему после замены радиаторов отопления пришлось заплатить штраф
Кто из предпенсионеров имеет льготу по уплате налога на недвижимость
В каких случаях судебного пристава можно привлечь к уголовной ответственности
Жилищные алименты, что это и как их получить
Законодательство:
НК п.2 ст. 86, ст.214.2
Письмо Минфина России от 24 июля 2018 г. № 03-02-07/1/51866
Четвертый КСОЮ, определение по делу №8а-4716/2022
Закон об исполнительном производстве ст. 69
Четвертый КСОЮ, определение по делу N 8а-7431/2021
