С 9 марта 2022 года уголовное дело по статьям 198 и 199 УК РФ может быть возбуждено только по материалам выездной налоговой проверки. Возбуждать уголовные дела по налоговым статьям по «своим» материалам правоохранители не могут.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Итак, проводится выездная проверка, принимается акт, выносится решение, выставляется требование об уплате налоговой задолженности. Если в течении 75 дней после вступления в силу решения налогового органа налоги налогоплательщиком не оплачены, то в течении 10 дней налоговые органы обязаны направить материалы в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела.
В Москве материалы по налоговым проверкам направляются в ГСУ СК России по г. Москве. Там следователи анализируют документы и направляют материалы в районные или окружные следственные комитеты с указанием, как расследовать дело: какие следственные действия необходимо выполнить в первую очередь, кого и о чем нужно допросить, какую по делу провести экспертизу, у кого провести обыски, арест имущества и т.д.
- Месяц есть у следственного комитета на проведение доследственной проверки и решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
- два месяца есть на то, чтобы расследовать уголовное дело. Однако на практике эти сроки не соблюдаются и расследование дела может занять год и даже более.
На практике с начала выездной налоговой проверки до приговора проходит примерно 2,5–3 года.
Какие суммы незаконно сэкономленных налогов приведут к уголовному делу?
Ч.1 ст.199 УК РФ — это незаконно не заплатить в бюджет за 3 года от 15 млн руб до 45 млн руб. Это преступление небольшой степени тяжести. Возможных наказаний предусмотрено несколько, среди них:
- штраф от 100 тыс руб до 300 тыс руб;
- лишение свободы до 2-х лет.
Ч.2 ст.199 УК РФ — незаконно не заплатить в бюджет за 3 года сумму более 45 млн руб или действуя группой лиц. Если группа лиц, то дело возбуждается по ч.2, даже если сумма менее 45 млн руб.
Это преступление средней степени тяжести. Возможных наказаний тоже несколько, среди них:
- штраф от 200 тыс руб до 500 тыс руб;
- лишение свободы на срок до 5-ти лет.
Как конкретно совершаются налоговые преступления?
Статья 199 УК указывает, как именно компании уклоняются от уплаты налогов:
- Не предоставляют в налоговую декларацию, расчёт или иные документы, которые они должны предоставлять в соответствии с НК РФ.
- Включают в налоговую декларацию или расчёт заведомо ложные сведения.
Что такое иные документы? Это выписки из книги продаж, из книги учёта доходов, расходов и хозяйственных операций, расчёты по авансовым платежам, годовые отчёты о деятельности иностранной организации, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.
Что такое заведомо ложные сведения? Например, если компания выполняет какие-либо работы своими силами, но в первичных документах указывает, что эти работы были выполнены контрагентом. А значит, компания может принять к вычету НДС и учесть расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Это и есть заведомо ложные сведения.
Умысел на неуплату — важнейшее условие возбуждения уголовного дела против директора
Все налоговые преступления совершаются с прямым умыслом. Это когда топ-менеджеры компании:
- осознавали, что они не платят налоги, хотя по закону обязаны заплатить;
- понимали, что они нарушают закон;
- осуществляли действия, направленные на неуплату налогов.
Что такое действия, направленные на неуплату налогов? работа с компаниями-однодневками, искусственное дробление бизнеса, неоформление части сотрудников в штат, чтобы не платить за них страховые взносы и так далее.
Перед Следственным комитетом и налоговой стоит задача доказать, что налоги были не уплачены умышленно. В таком случае налоговая сможет выставить штраф 40%, а у Следственного комитета появится возможность возбудить уголовное дело. Как на практике доказывается умысел? С помощью процедур, описанных в УПК РФ и Налоговом кодексе, таких как:
- допрос свидетелей;
- обыск в офисе;
- выемка;
- истребование документов у самой компании и её контрагентов;
- запросы в банк;
- проведение финансово-бухгалтерских (экономических) экспертиз.
Классический пример: налоговая или следователи изъяли компьютер компании и нашли там документацию от имени спорного контрагента. Анализ свойств файла указывает на то, что он был составлен сотрудниками проверяемой компании, а значит, документооборот с контрагентом фиктивен и налоги не были уплачены умышленно.
Еще пример: в ходе обыска в бухгалтерии были изъяты печати и учредительные документы по всем организациям и ИП, входящим в группу компании. IP-адреса показали что сдача налоговой отчетности и вход в банк-клиент осуществляется с одного места. Допрос сотрудников показал, что всеми субъектами управляет один человек. Соответственно имеются признаки незаконного дробления бизнеса.
Что делает следователь при расследовании уголовного дела по налоговым статьям?
Когда следователь получает из налогового органа документы по выездной проверке, у него, по сути, есть уже вся необходимая информация. Ведь налоговая уже все выяснила. Но использовать эту информацию при расследовании дела следователь не может, потому что он должен исследовать доказательства непосредственно.
Поэтому следователь дублирует всю работу, которую проводила инспекция: заново допрашивает тех же свидетелей, заново изучает те же документы и т.д. Творчество или инициатива от следователя вообще не требуется. Делай то, что сделала налоговая или выполняй указание вышестоящего руководства — и все.
Будьте готовы к обыску в жилище. Это производится по каждому уголовному делу. Следователь наложит арест на имущество, в том числе единственное жильё директора, а также банковские счета. Надо быть к этому готовым.
Экспертиза будет обязательно
Верховный суд указывал, что решение по выездной налоговой проверке не может заменить выводов эксперта по уголовному делу. Поэтому во всех делах налоговой направленности проводятся экспертизы.
У меня есть кейсы, где с помощью экспертизы удавалось снизить налоговые доначисления. Иногда это приводило к переквалификации дела с ч.2 ст.199 УК на ч.1 ст.199 УК и к прекращению уголовного дела в связи с истечением сроков давности.
Если заплатить налоговую недоимку, пеню и штраф, уголовное дело будет прекращено
Это предусмотрено в примечании к статье 199 УК РФ. Также, как следует из практики, с этой информацией вас под протокол ознакомит следователь.
В других статьях вы сможете прочитать о том:
- какие экспертизы можно провести, чтобы снизить доначисления;
- как с помощью экспертизы добиться прекращения уголовного дела;
- как правильно вести себя на допросах;
- как сделать так, чтобы у вас в ходе обыска не изъяли телефон и ноутбук и другие полезные рекомендации.
Выводы
Уголовное дело может быть возбуждено только после выездной налоговой проверки.
Обязательное условие уголовного дела — прямой умысел директора на неуплату налога. Но следователь часто этим пренебрегает, считая, что умысел доказан «по умолчанию».
Расследуя дело, следователь, по сути, повторяет те же действия, которые уже совершила инспекция.
В ходе расследования уголовного дела у адвоката, специализирующегося на данной категории дел, есть целый набор инструментов, которые позволят снизить сумму налоговых доначислений, привести к переквалификации и прекращению уголовного дела.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
