Порядок уменьшения УСН на взносы ИП изменен. Изменения применяются с 01 января 2023 г
Если ранее мы уменьшали УСН по факту оплаченных взносов, то теперь ОПЛАТА НЕ ВАЖНА. Начиная с 2023 года, УСН уменьшаем на взносы, которые ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ в текущем налоговом периоде, даже если они не оплачены.
Основные моменты, которые нужно учесть при расчете УСН за 2023 :
- Фиксированные взносы за 2023 г, уменьшают налог текущего года, даже если последний день года (31 декабря) выпадает на выходной, и срок уплаты этих взносов переносится на первый рабочий день следующего года – 09.01.2024. Даже если вы их не оплатили, то все равно имеете право уменьшить на них УСН.
2. По дополнительному взносу 1% от доходов свыше 300 000 руб. другая картина. Дополнительный взнос 1% уменьшает взносы не того периода, за который он уплачивается, а того периода, в котором подлежит уплате, то есть налог следующего года.
По факту лишаемся значительной суммы по уменьшению УСН текущего года и делаем перенос на следующий год.
Например, 1% за 2023 год пойдет в уменьшение налога 2024 года, как подлежащий уплате до 01.07.2024, даже если вы их оплатили досрочно в 2023 году.
ВАЖНО! Так как изменения выпустили в середине года, не понятно, что делать с платежами за 1 квартал/1полугодие 2023 г, которые уже сделаны и уменьшен текущий налог. На наш взгляд, сделают переходный период и в течение 2023 года, можно работать будет по старым правилам. Ждем разъяснения от ФНС, обещали в ближайшее время подготовить разъяснения.
3. Предусмотрен переходный период по взносам- в 2023-2025 годах разрешено взять в уменьшение налога взносы, которые были уплачены за периоды до 2023 года с опозданием.
Например, если в 2023 году вы уплатили взносы за 2022 год, то их можно будет учесть в уменьшение налога за 2023 год.
Выводы: согласно новым правилам («подарку» от ФНС), налог по УСН за 2023 год можно уменьшить:
- На взносы за 2023 год (срок уплаты до 9 января 2024 года) — независимо от того, уплатили ли их в 2023-м;
- оплаченные в 2023 году долги по взносам прошлых лет.
И нельзя уменьшить УСН 2023 года на 1% с превышения над 300 000 руб. за 2023 год.
