Комиссии по легализации налоговой базы официально появились в 2013 году и были трёх видов: зарплатные, убыточные, по возмещению НДС (Письмо ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722). На момент написания этой статьи остались только комиссии по НДС.
Несмотря на то, что Налоговым кодексом РФ данные мероприятия никак не были закреплены, сложно найти налогоплательщика, который бы не слышал или не присутствовал на комиссии.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Что это за комиссии и зачем они нужны?
Комиссия — это способ понудить компанию добровольно доплатить НДС (иногда и налог на прибыль).
В арсенале инспекции есть выездные налоговые проверки, но это трудоемкое и длительное мероприятие. У налоговой нет возможности провести выездные проверки всех компаний, в которых инспекция выявила нарушения. Выездная проверка и оформление результатов длится в среднем года полтора. А комиссия — это пара часов подготовки + 30 минут «доверительной беседы» с директором. И может дать нужный инспекции результат — платежи в бюджет.
Комиссии по НДС — это законно?
Если на комиссии будут принуждения или угрозы, то данные действия сотрудников незаконны. Если результат комиссии воспринимать как информирование налогового органа о праве налогоплательщика добровольно уточнить налоговые обязательства, то в этом нарушений нет. Данная обязанность налогового органа по информированию налогоплательщика прямо предусмотрена ст. 32 НК РФ.
Сама налоговая подчеркивает, что требования инспекторов на комиссии являются рекомендательными и не обязательны для исполнения. Поэтому идти в суд с жалобой на комиссию смысла нет. Отрицательная для налогоплательщиков судебная практика по оспариванию протоколов комиссии уже сложилась.
Но вы же понимаете, что если не доплатить налоги по результатам комиссии, то возрастает вероятность назначения выездной налоговой проверки, так что подумайте, господин директор…
Как налоговая отбирает компании для комиссии?
1. У вас с вашим контрагентов имеется «прямой разрыв». То есть в книге продаж ваш контрагент не отразил реализацию в ваш адрес. В программе АСК НДС-2 такой контрагент подсвечивается красным цветом. Если ваша компания еще акцептована в ФРВП (федеральный реестр выгодоприобретателей), то претензии точно будут предъявлены вам, а не контрагенту.
2. Налоговый орган всегда предъявит претензии, если директор или учредитель вашего контрагента признан номиналом. То есть претензии неизбежны, когда в ЕГРЮЛ имеется информация о недостоверности сведений в отношении директора или учредителя, либо в распоряжении налогового органа имеется протокол допроса директора-контрагента, где тот сообщил, что он не является реальным генеральным директором.
3. У вас имеется кредиторская задолженность перед поставщиком, что указывает на покупку вами «Бумажного НДС».
Действительно, в реальных отношениях бизнес не работает бесплатно. Если оплаты нет в разумный срок, то отношения компаний переходят в судебную плоскость. Таким образом, отсутствие оплаты в течении длительного времени верный признак фиктивных отношений и незаконной оптимизации.
4. Отсутствие доказательств покупки вашим контрагентов товаров и материалов, которые он вам в дальнейшем продал.
Здесь логика налогового органа железная: для того чтобы продать, надо сначала это «что-то» купить. Для проверки существования товара инспекция анализирует АСК НДС-2 в целях определить возможного поставщика, банковские платежи, и если не видит цепочку поставщиков от реального продавца, а оплаты уходят на счета компаний, которые в дальнейшем денежные средства обналичивают, то делают вывод о нереальных взаимоотношениях с поставщиком.
Аналогично доказывают нереальность при выполнении работ на стройке: выполнение работ субподрядчиком будет поставлено под сомнение, если субподрядчик не имеет в штате необходимое количество работников (что на практике большая редкость).
Безусловно, есть и другие признаки, по которым могут предъявить налоговые претензии вашей компании.
Кто присутствует на комиссии и как она проходит
В разных инспекциях состав комиссии отличается. Например, в ИФНС России № 43 по г. Москве, комиссии проводятся в присутствии руководителя инспекции.
Но чаще всего на комиссии присутствует заместитель руководителя, начальник отдела и инспектор. Бывали случаи проведения комиссий на уровне УФНС по г. Москве. Там часто присутствует представитель ФСБ, как мы полагаем, для придания серьезности данному мероприятию.
Комиссия проходит в формате беседы: инспектор скажет, что некоторые ваши контрагенты имеют признаки однодневок и вы незаконно экономите с их помощью налоги. Возможно, покажет экран ноутбука с открытой программой АСК НДС-2, где связи между вами и вашими контрагентами будут подсвечены зловещим красным светом. Заявит, что вы не проявили меры должной осмотрительности и у инспекции есть серьёзная доказательная база, которая будет положена в основу выездной налоговой проверки.
И как вывод — предложит исключить вычеты по НДС с проблемными контрагентами из книг покупок и доплатить налог на прибыль.
Что делать? Доплачивать или не доплачивать? А вдруг будет выездная? Надо оценить риски и после этого принять решение
Чтобы оценить налоговые риски, надо обратиться к специалистам, которые знают, как их оценивает инспекция и могут посмотреть на ситуацию её глазами.
Проводя анализ, мы изучаем ряд признаков, используя информацию в Контур.Фокус, АСК НДС-2, досье налогоплательщика, индивидуальной карточки налогоплательщика, используем закрытые платные ресурсы, к которым нет доступа налогоплательщика.
Как мы указывали выше, свою оценку по анализу налоговых рисков мы делаем профессионально на основе практически той же информации, которую анализирует и налоговый орган. А зная регламент принятия решения о выездной налоговой проверке мы можем предотвратить назначение выездной налоговой проверки.
В большинстве случаев мы рекомендуем своим клиентам не соглашаться на доплату налогов. Очень часто анализ информации, полученной на комиссии и при самостоятельной проверке контрагентов указывает на формальный подход инспекции к обоснованию претензий, отсутствию существенных налоговых рисков, отсутствию признаков недобросовестности контрагентов.
Более того, после отказа доплатить налоги и до начала выездной налоговой проверки налоговым органом проводится предпроверочный анализ компании, в ходе которого в адрес всех ваших контрагентов, в том числе заказчиков, массово будут приходить требования о предоставлении документов и информации с вами более чем за три года. Кто-то из ваших контрагентов вам обязательно об этом сообщит. Таким образом, действия инспекции должны перейти в следующую стадию. На этой стадии у вас также будет возможность еще раз оценить риски и, возможно, принять решение о частичной доплате налогов.
Кроме того, с инспекцией можно спорить и торговаться
У меня есть обширная практика по сопровождению директоров компаний на комиссии. Из недавнего: налоговая требовала доплатить по нескольким контрагентам 18 млн руб, но мне удалось снизить эту сумму до 1,5 млн. Правда, пришлось дать гарантии, что когда у компании будут деньги, она рассмотрит вопрос уплаты ещё какой-то суммы.
Если инспектор понимает, что его позиция слаба, и четких доказательств нарушений нет, он, скорее всего, снимет часть претензий.
Может, есть смысл заменить вычеты по «проблемным» контрагентам на вычеты от других?
Лучше не надо, потому что в соответствии с недавними требованиями, руководство требует от районных инспекций продолжать проверку, если:
в налоговой декларации будет произведена замена контрагента (при сохранении «схемных» операций) без доплаты, либо с минимальными суммами доплаты в бюджет.
А может, можно перейти из одной инспекции в другую?
Это временное решение проблемы. И очень неоднозначное. Не исключено, что новый инспектор получит сведения о компании уже при переходе. В любом случае через какое-то время информация о «вновь прибывшем» дойдет но новой налоговой. И прессинг только увеличится.
Миграцию можно попробовать, чтобы оттянуть время. Если налогоплательщик не пользуется ею с завидным постоянством.
Если просто не прийти на комиссию?
По нашему глубокому убеждению ходить на комиссии надо.
- Во-первых, вы получите информацию о проблемах, как это видит инспекция.
- Во-вторых, вы можете понять по каким причинам ваши поставщики не нравятся инспекции.
- В-третьих, можете оценить налоговые риски и предпринять действия по устранению недостатков.
И не обязательно сразу после комиссии бежать платить налоги! У вас еще будет время для того, чтобы оценить налоговые риски и не допустить назначение выездной налоговой проверки.
По результатам нашей услуги по анализу налоговых рисков вы получите подробный отчет с указанием рисков работы с контрагентом и практические рекомендации по их устранению.
Выводы:
Комиссия является предвестником выездной налоговой проверки, но не факт, что после комиссии обязательно будет проверка. Не всегда претензии инспекции являются обоснованными.
Однако побывав на комиссии и получив от налогового органа информацию о существующих проблемах, налогоплательщик сможет «сделать работу над ошибками» и предотвратить выездную налоговую проверку.
Мы профессионально осуществляем услугу оценку налоговых рисков используя в том числе недоступную и платные ресурсы, в целях максимальной объективности сведений о рисках работы с контрагентом.
По результатам данной услуги вы получаете отчет в котором детально будут проанализированы проблемные контрагенты и даны рекомендации по устранению недостатков.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
