Перейти на налоговый мониторинг с 2024 года могут организации, для которых за 2022 год одновременно выполняются следующие условия (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):
1)общая сумма НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов за предыдущий год составила не менее 100 млн руб.
В расчет суммы включаются налоги, уплачиваемые налогоплательщиком, налоговым агентом.
Не включаются в расчет НДС и акцизы, которые уплачены при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
2)доходы по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год составили не менее 1 млрд руб.;
3)балансовая стоимость активов на 31 декабря 2022 года составляла не менее 1 млрд руб.
Заявление о переходе на налоговый мониторинг необходимо подать в налоговый орган не позже 1 сентября 2023 года. Обычно его направляют по месту нахождения организации.
Налоговый орган рассматривает заявление и приложенные к нему документы, принимает соответствующее решение до 1 ноября 2023 года.
Налоговый мониторинг проводится за календарный год (п. 4 ст. 105.26 НК РФ) и начинается с 1 января проверяемого года и оканчивается 1 октября следующего года (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).
По общему правилу за проверяемый в рамках мониторинга период не проводятся выездные и камеральные проверки (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
По результатам налогового мониторинга налоговый орган выносит мотивированное мнение, в котором указывает результаты выявленных рисков проверяемой организации по вопросам расчета и уплаты налогов (сборов, страховых взносов) (п. 2 ст. 105.30 НК РФ), определения размеров затрат, по которым предусмотрена господдержка, а также оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля организации.
Мотивированное мнение обязательно для выполнения организацией (п. 7 ст. 105.30 НК РФ) в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, проверенным в рамках мониторинга, в случае не исполнения, налоговый орган проводит выездную проверку, по итогам которой привлекает организацию к налоговой ответственности (пп. 3 п. 5.1 ст. 89, п. п. 7, 8 ст. 101 НК РФ).
