Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции, называется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Его могут применять организации и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию.
По закону, к сельскохозяйственной относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Также налогоплательщиками могут быть рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов. Но для последних есть дополнительные условия: суда должны быть свои или арендованные, а численность работников меньше 300 человек.
Плательщиками ЕСХН не могут быть переработчики и реализаторы сельхозпродукции
Еще одна категория предпринимателей, которая может перейти на единый сельскохозяйственный налог, – предприниматели, которые оказывают сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства. Их ОКВЭД должен относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, в том числе:
- В области растениеводства (в части подготовки полей, посева, возделывания и выращивания сельхозкультур, опрыскивания, обрезки фруктовых деревьев и винограда, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева).
- В области животноводства (в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними).
В любом случае доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД.
Не могут быть налогоплательщиками ЕСХН:
- Производители подакцизных товаров (кроме вина, включая шампанское и игристое, виноматериалы и виноградное сусло из собственного винограда).
- Представители игорного бизнеса.
- Казенные и бюджетные учреждения.
Как и другие специальные налоговые режимы, ЕСХН заменяет налог на прибыль, НДФЛ для ИП и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе. Обязанности по уплате НДС, НДФЛ за сотрудников и страховых взносов остаются.
Плюсы ЕСХН:
Низкая налоговая нагрузка – 6%. Законами субъектов РФ может быть снижена до 0.
- Налоговая база – доходы, уменьшенные расходы. При этом есть возможность учитывать обширный перечень расходов. Также можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущие годы.
- Для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка НДС в размере 10%.
- Упрощенный учет: достаточно вести книгу доходов и расходов (КУДиР) и сдавать налоговую декларацию.
- У новых компаний и у предпринимателей, чей доход в 2022 году не превысил 60 млн рублей, есть возможность получить освобождение от НДС.
- ИП может сочетать ЕСХН с патентом.
На ЕСХН налог платят дважды в год:
- До 28 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
- До 28 марта следующего года — платеж по итогам года, до 25 марта года нужно подать годовую декларацию по ЕСХН.
Как перейти на ЕСХН
Впервые зарегистрированные предприниматели должны в течение 30 дней с даты постановки на учет подать уведомление о применении ЕСХН. Действующий бизнес может перейти на ЕСХН со следующего календарного года, подав советующее уведомление до 31 декабря
