В связи с подписанием Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 бухгалтеров снова ввели в ступор. А под разъяснениями в официальном телеграмм канале налоговиков в комментариях царит непонимание и шок. Давайте рассмотрим, в чем же облегчение для предпринимателей, которое имеет обратную силу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Индивидуальный предприниматель может в течении налогового периода (для УСН) или в календарном году действия патента снизить налог на страховые взносы "за себя" до их фактической уплаты. Но срок уплаты взносов не изменился: фиксированные взносы - до 31 декабря и 1% - до 1 июля. Т.е. теперь в законодательстве нет привязки к уплате взносов, а важно то, что они подлежат уплате в конкретном периоде.
🔷Получается, что ИП на упрощёнке может снизить на фиксированные взносы "за себя" (45 842 руб.) авансовый платеж уже за 1 квартал 2023 года. А вот❗ взносы в размере 1%, которые нужно уплатить до 1 июля 2024 года, за 2023 год - уменьшат авансовый платеж, начиная с 1-го квартала 2024 года.
🔷Аналогично могут поступать и предприниматели на патенте. При этом, если ИП закрывается в 2023 году, то страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год уменьшают налог за 2023 год, т.к. они, в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учёта.
🔷Также налоговики сообщили, что если ИП заплатит страховые взносы "за себя" за 2022 и 2021 года после 31 декабря 2022 года, то он также сможет уменьшить на них свой налог за 2023-2025 годы.
❓В связи с этим у предпринимателей и бухгалтеров возникла масса вопросов. Например, что делать, если вы уже уплатили частично взносы 1% за 2023 год, зарезервировали и уменьшили на них авансовый платеж по УСН за 1-ый и 2-ой кварталы. Ведь срок уплаты по таким взносам наступит только в 2024 году. По сути, в этом случае, согласно новому закону, нужно пересчитать авансовый платеж по УСН или, в случае применения ПСН, доплатить за патент, включив такие страховые взносы уже в расчет 2024 года. Либо в законе сделают какую-то оговорку относительно уже уплаченных взносов в размере 1%.
❓Также, исходя из нововведений, возникает вопрос, нужно ли подавать заявление на зачет страховых взносов "за себя". Если же нужно, то в какой срок. Но в случае отмены системы подачи таких заявлений по взносам, соответствующая сумма страховых взносов не будет зарезервирована. И тогда, если в момент списания взносов с ЕНС, на нем не будет достаточно денежных средств, то у налогоплательщика возникнет задолженность. В связи с этим неясно, имеет ли предприниматель право снижать аванс по УСН на еще не уплаченные и не зарезервированные страховые взносы.
Вопросов много, а ответов пока нет. Ждем официальных разъяснений налоговиков или дополнения к новому закону, т.к. данный нормативный документ, имея обратную силу, явно ухудшает положение налогоплательщиков.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram
