Покой бухгалтерам только снится. Чиновники продолжают "совершенствовать" систему по взысканию налогов и взносов. Подписан Федеральный закон N 389-ФЗ от 31.07.2023, поправки из которого вступают в силу в августе, октябре 2023 года, а также с января 2024 года.
Платежки-уведомления
Было предложение от депутатов продлить переходный период, разрешив продолжать платить налоги и взносы двумя видами платёжек: со статусом 01 и 02. Однако, при подписании закона чиновники отказались от этого предложения, т.к. по их статистике, большинство организаций и ИП перешли на уплату ЕНП и уведомления. Поэтому уже сейчас можно начать готовиться к переходу на систему уведомлений и Единого платежа.
О том, как формировать уведомления и платежки на ЕНП, вы можете почитать в моих памятках:
Новые контрольные соотношения
С 1 октября 2023 года налоговики не примут уведомление, если в нём содержатся критичные ошибки. Такой отказ вы получите:
- в течение 10 дней, если подавали уведомление на бумаге;
- на следующий день после сдачи, если подавали в электронном формате.
На данный момент нужно проверять своё уведомление по контрольным соотношениям, которые содержатся в письме ФНС N ЕА-4-15/3132 от 17.03.2023. Новые контрольные соотношения будут утверждены к 1 октября 2023 года.
📌Пока чиновники не штрафуют за несвоевременную подачу уведомлений, т.к. нет разъяснений об условиях наступления такой ответственности. Также до конца 2023 года налоговики не начисляют пени в случае несвоевременного пополнения Единого налогового счёта.
Какие могут быть ошибки в уведомлении:
🔷️В сумме:
- превышает показатели из расчёта по страховым взносам;
- превышает показатели из первичного уведомления за тот же период;
- на 50% меньше, чем за прошлый год.
🔷️ КБК:
- должен быть указан КБК налога или взносов, по которым срок уплаты наступает раньше сдачи отчётности. Например, уведомление с КБК по НДС налоговики не примут.
🔷️Отчётный период:
- дата предоставления уведомления не должна быть раньше начала отчётного периода.
Отрицательные уведомления
Такие уведомления актуальны для плательщиков налога на УСН. Так, в случае если авансовый платёж за полугодие окажется меньше, чем за 1-ый квартал, бухгалтер может предоставить уведомление на уменьшение налога. При этом сумма налога к уменьшению не должна превышать аванс за 1-ый квартал.
📌Отрицательные уведомления не заменяют корректировочные. Т.е., если у вас была допущена ошибка в сумме уведомления за 1-ый квартал, нужно подать исправленный документ.
Новые уведомления по НДФЛ
Чиновники долго думали, как ускорить процесс попадания налогов в бюджет. В итоге эту проблему они решили посредством введения промежуточных уведомлений по НДФЛ. Подавать его нужно за период с 23-го числа одного месяца по 9-е число следующего месяца в срок до 12-го числа. Такое промежуточное уведомление пока не обязательно и применяется до конца 2023 года.
Такое уведомление не освобождает от обязанности подавать уведомление с полной суммой по НДФЛ к 25-му числу. за период с 23-го по 22-ое число.
📌Напомню, что НДФЛ имеет приоритетное зачисление перед другими налогами и взносами. Т.е. в первую очередь денежные средства с ЕНС засчитают в счёт уплаты подоходного налога.
Автозачёт страховых взносов
В отношении страховых взносов чиновники по аналогии с НДФЛ нашли способ ускорения поступления денег в бюджет. Так, при положительном сальдо на ЕНС, налоговики с 1 октября 2023 года будут осуществлять автоматический зачёт по уведомлениям по страховым взносам (не позднее следующего рабочего дня с момента предоставления уведомления). При этом за каждый третий месяц квартала автозачёт страховых взносов будет осуществляться по дате подачи РСВ.
Ошибки в отчётности и ЕНС
С 1 октября 2023 года, если показатели в вашей отчётности не будут соответствовать контрольным соотношениям (будут утверждены приказом ФНС), налоговики проведут камеральную проверку. И сведения на ЕНС будут актуализированы после указанной проверки.
📌Если вы предоставляете декларацию, в которой заявляете налог к возмещению, данные на Едином счёте отобразятся после проведения камеральной проверки.
Возврат отложенной переплаты
Изменения внесены и в механизм возврата на Единый счёт денежных средств, которые были ранее зарезервированы на конкретные КБК налогов и взносов, срок уплаты которых ещё не наступил. Теперь отмена такого зачёта будет осуществляться не в пропорции частями от каждого налога. Механизм будет следующим: отмена зачёта будет с наиболее ранних сроков уплаты отложенных платежей или с меньшей суммы, если сроки совпадают.
Распоряжение положительным сальдо
До конца 2023 года введён запрет на перевод денежных средств со своего ЕНС в счёт исполнения налоговых обязанностей третьих лиц. Но если вам очень нужно заплатить налог за другую организацию, вы можете это сделать с помощью отдельного платёжного поручения с указанием в поле 60 ИНН организации, чей Единый налоговый счёт вы пополняете.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram