Бывают ситуации, когда у организации или ИП отсутствует в моменте необходимая сумма денежных средств для уплаты налогов и взносов. В таком случае можно попросить стороннюю организацию или физлицо оплатить задолженность. Либо контрагент, имеющий встречный долг перед вами, по поручению организации или ИП погасит долг перед бюджетом. О такой возможности сказано в письме ФНС N ЗН-3-22/478 от 25.01.2018. Исключение составляют взносы на травматизм. В данной статье рассмотрим, как оформить такую платёжку в новых реалиях.
Способы уплаты ЕНП за другое лицо.
🔷️Заплатить чужие налоги и взносы вы можете так же, как и свои, посредством платежки на ЕНП или платежками-уведомлениями на конкретные КБК по действующим Правилам из приложения 2 к приказу Минфина № 107н (пункт 4 Правил - при уплате ЕНП и пункт 5 Правил - если платеж не входит в ЕНП).
Оформление платёжек в данном случае будет немного отличаться от того, как вы это делаете при уплате своих платежей. Согласно пункту 15 статьи 45 НК РФ, ИНН и КПП вы укажите организации (ИП), за которую осуществляете платёж, а в поле "Плательщик" впишите ваше наименование. Напишите в поле 24 "Назначение платежа" дополнительную информацию: свои ИНН, КПП и через знак "//" - наименование организации или ИП, за которую уплачиваете, и укажите, что перечисляете (ЕНП или другое). Например: 7701234567//770301001//за ООО "Ромашка"//Единый налоговый платёж. А остальные поля заполните, как вы делаете это при перечислении своих налогов и взносов.
🔷️Есть и другой способ погашения чужой задолженности. Если у вас есть достаточное положительное сальдо на ЕНС, то вы можете подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет налоговых платежей иного лица в соответствии с подпунктами 1-4 статьи 11.3 и пунктом 1 статьи 78 НК РФ. Бланк заявления содержится в приказе ФНС N ЕД-7-8/1133 от 30.11.2022. Предоставить такое заявление нужно до даты возникновения будущего обязательства. Оно подается исключительно в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС - кнопка "Распорядиться сальдо").
При заполнении заявления:
- свои ИНН и КПП на титульном листе;
- код зачёта - код 1 (в счет налогов и других платежей другого лица);
- ИНН - ИНН лица, задолженность которого вы погашаете;
- сумма, которую хотите зачесть в счет задолженности.
Минфин в своём письме N 03-03-06/40668 от 28.06.2017 сообщил, что нельзя включать в расходы по налогу на прибыль налоги и взносы, уплаченные за кого-то другого.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram