Несмотря на долгий период тишины, тут не будет оправданий, обещаний или объяснений. Вот так вот внезапно, просто начинаю писать снова.
Напомню, я юрист, занимаюсь юриспруденцией уже почти 10 лет, последние 4 года специализируюсь на вопросах налогообложения и безопасности бизнеса в том числе в защите от претензий кредиторов и минимизации рисков банкротства.
Что хочется сделать:
- писать регулярно;
- выкладывать видео-контент;
- вести максимум два-три направления информации (юридические посты, посты про книги, ситуативное мнение по конкретным вопросам).
И сегодня, прямо без прелюдий, начнем с юридической тематики. Предлагаю вашему вниманию мнение по нескольким письмам минфина и налоговой:
- Обратим внимание на письмо от 03 апреля 2023 года № БС-3-11/4624@.
О чем?: о необходимости обложения НДФЛ отдельных не денежных доходов работников.
Подробнее: суммы возмещения расходов на питание (завтраки) в гостинице в пользу работников, находящихся в служебных командировках (служебных поездках), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Обсудим: оысвобождены от НДФЛ доходы работников, установленные и лимитированные Налоговым кодексом. Например, суточное довольствие полагающееся работникам, отправленным в командировку.
В рассматриваемом письме интерес вызывает то, что речь идет именно о возмещении расходов, а не о прямых расходах, которые работодатель понес в связи с организацией командировки.
У слова возмещение достаточно конкретное значение, а именно – выплата в пользу работника, с целью компенсации понесенных им расходов. То есть формально, если работодатель сам оплатил гостиницу с завтраком, то объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Но учитывая пробюджетную политику ФНС и судов, в последние несколько лет, стоит задуматься о том, что мнение может быть «расширено истолковано». Основанием для этого могут быть, опять же, формулировки закона. Так в Трудовом кодексе предусмотрено, что суточные – это расходы, связанные с нахождением работника вне места постоянного проживания, а в Налоговом кодексе суточные отнесены к одной категории прочих расходов, обеспечивающих довольствие сотрудников.
Есть основания полагать, что любые «питательные» расходы сверх суточных могут быть, при желании, истолкованы налоговой как дополнительный доход работника, а следовательно, возникает обязанность уплатить НДФЛ с таких доходов.
И «крайним» в такой ситуации может стать налоговый агент, то есть работодатель, это и выгоднее (более платежеспособный субъект) и проще с точки зрения взыскания задолженности.
Так что коллегам из бухгалтерии есть над чем подумать.
2. Раз уж мы тут заговорили про НДФЛ, то вот еще новость на эту тему, которая будет актуальной тем, кто зарабатывает на вкладах… Хотя вклад, с точки зрения финансового менеджмента, скорее инструмент сохранения средств и способ не дать им сильно обесцениться, но тем не менее, доход по вкладам облагается НДФЛ если на вкладе у вас лежит больше 1 млн. рублей. Вот как раз % с суммы превышающей 1 млн. и будет облагаться НДФЛ.
Правда на 2021 и 2022 год существовала льгота, освобождающая этот вид доходов от налогообложения.
Так вот, группа депутатов предложила продлить льготу на 2023 и 2024 годы, но правительство посчитало, что потерять 101,6 млрд. рублей потенциальных поступлений в бюджет сейчас недопустимо.
Так что для тех, кто «хранит деньги в сберегательной кассе» (с) итоги 2023 года могут преподнести неприятный сюрприз в виде уменьшения планируемого дохода.
3. Напоследок поговорим про НДС. Речь пойдет о Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 4 мая 2023 г. № 03-07-11/41494 о вычетах НДС.
В общем и целом, позиция логичная и ничего существенно нового не привносит, но на всякий случай стоит об этом напомнить, так как соблазн может оказаться слишком большим.
Суть письма: если налогоплательщик переходит с патента на ОСН, он не может применить вычеты по НДС, на основании документов (приобретенные товары), полученных в предыдущем налоговом периоде (когда налогоплательщик еще использовал патентную систему налогообложения).
Как я и сказал, это логичное разъяснение, так как конец налогового периода фактически прекращает учет хозяйственных операций в конкретном отчетном периоде.
Дополнительно следует отметить, что при применении ПСН налогоплательщик ведет упрощенный учет доходов и расходов, либо не ведет их вовсе, эти обстоятельства лишь усиливают точку зрения налоговой.
При этом отметим, что принудительный перевод налогоплательщика на ОСН, например, в результате обвинения в дроблении бизнеса подразумевает налоговую реконструкцию и право на применение вычетов по НДС, ранее не использованных налогоплательщиком.
Но, как говорится в передачах Леонида Коневского…. «Это уже совсем другая история» (с).
В качестве резюме хочется сказать, что сейчас не самое лучшее время для экспериментов с вольным толкованием положений налогового кодекса и уж точно не подходящий момент для того, чтобы играть мускулами перед государством.
Лучше уточнить заранее, можно ли применять ту или иную льготу, чтобы не оказаться заложником начисленных недоимок. При этом для среднего и крупного бизнеса, «заранее» – это как минимум за один налоговый период до применения предполагаемых льгот или «инструментов».
В общем налоговое планирование – наше с вами все!
