Налоговый лайфхак: ЛДВ + ИИС = как соединить несоединимое?

Как соединить индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и льготу на долгосрочное владение акциями (ЛДВ)?

Есть нюансы.

Предположим, у вас есть ИИС, где предусмотрены специальные налоговые режимы, ценные бумаги, приобретенные после 1 января 2014 года, к которым хочется применить ЛДВ.

Закон четко говорит о том, что ЛДВ не применяется к ценным бумагам, которые учтены на ИИС.

по ИИС можно выбрать только один типа вычета.

Существует тип вычета А («на взнос») – он дает право вернуть часть уплаченного НДФЛ в случае, если открытый ИИС пополнялся.

Тип вычета Б («на доход») освобождает от НДФЛ всю сумму положительного финансового результата, полученного от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ).

Если кратко, то тип вычета «на взнос» по ИИС в отношении именно ценных бумаг (не ПФИ) дублирует ЛДВ.

В законе есть возможность, позволяющая при определенных условиях применить одновременно и ЛДВ, и тип вычета «на доход». То есть инвестор и возврат НДФЛ получит, и от налога «освободится», если его ценные бумаги вырастут в цене.

Что же это за возможность?

Согласно статье 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты», ЛДВ не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на ИИС. Вероятно, предполагалось, что льгота не применяется в отношении ценных бумаг, которые были приобретены на ИИС.

И закон ровно бы так и толковался, если бы не понятие «учитываемых», закрепленное в данной статье.

Дело в том, что место учета – вполне себе динамичная величина: сегодня место учета одно, а завтра оно другое.

А вот место приобретения – статичная.

Соответственно, получается, что, если ценные бумаги

были приобретены на ИИС, пока еще числятся на этом самом ИИС, ЛДВ действительно применить нельзя.

Но если ценные бумаги были приобретены на ИИС, на ИИС в течении срока его действия получался вычет на доход, а затем бумаги с ИИС были выведены, их фактическое место учета меняется, они учитываются уже не по ИИС, а по обычному брокерскому счету.
ЛДВ в таком случае применяется.