Плательщиками налога являются все резиденты и нерезиденты ОАЭ:
- юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, в том числе, резиденты «free zone»;
- иностранные компании в ОАЭ,
- физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в ОАЭ,
- все иные лица (нерезиденты).
Имеются исключения для инвестиционных фондов, партнерств, семейных фондов, трастов.
Налогообложению резидентов подлежат доходы, полученные как на территории ОАЭ, так и за ее пределами.
Физические лица - только в отношении предпринимательской деятельности,
а нерезидентов - доход от источников в ОАЭ.
Не подлежат налогообложению такие доходы как:
- дивиденды, полученные от компании-резидента ОАЭ,
- дивиденды, полученные от компаний-нерезидентов, при условии владения не менее 5 % уставного капитала компании в течение не менее 12 месяцев. Ставка по налогу на прибыль в стране компании, выплачивающей дивиденды, должна быть не менее 9 %,
- доход от реализации акций/долей компаний-нерезидентов при соблюдении условий, описанных выше,
- курсовые разницы и резервы, создаваемые в связи с участием в компании нерезиденте при соблюдении условий, описанных выше.
Ставка 0 % будет применяться к налогооблагаемому доходу, не превышающему определенный порог, установленный решением Кабинета министров ОАЭ.
Например, при доходе компании до 375 000 AED (дирхам ОАЭ) (около 102 000 долларов США) в год - специальное освобождение от корпоративного налога.
Ставка 9 % будет применяться к доходу, превышающему данный порог.
Часть уплаченных компанией налогов можно вернуть в виде налоговых вычетов.
Закон устанавливает льготный режим налогообложения для резидентов так называемых «фризон».
Оплата корпоративного налога 1 раз в год.
