Какие налоги платить с компенсации расходов подрядчика

В договоры подряда или оказания услуг, которые заключаются с физлицами-не ИП и не самозанятыми, часто включаются положения о том, что организация компенсирует физлицу расходы на проезд и проживание. И сразу же возникают вопросы: удерживать ли с такой компенсации НДФЛ и начислять ли на нее страховые взносы? Давайте разбираться.

НДФЛ

По правилам Гражданского кодекса РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Эта норма применяется и к договору оказания услуг. Таким образом, цена как в договоре подряда, так и в договоре возмездного оказания услуг включает компенсацию издержек подрядчика или исполнителя и его вознаграждение.

В свою очередь, НДФЛ облагается именно вознаграждение. Выходит, что суммы компенсации издержек в объект налогообложения по НДФЛ не включаются. Это подтверждают не только суды (причем достаточно с давних времен: первые решения по этому вопросу вынесены еще в 2007 году), но и сама налоговая служба (письмо ФНС от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926).

Правда, Минфин с подобным подходом не согласен и настаивает на том, что НДФЛ нужно удерживать со всей суммы: вознаграждения и компенсации. А последнюю можно исключить из-под налога через механизм профессионального вычета.

Таким образом, вопрос об удержании НДФЛ с суммы компенсации остается спорным и каждый решает его для себя, исходя из обстоятельств.

Деньгами безопаснее

Если компенсация носит денежный характер, т.е. компания-заказчик выдает деньги, а физлицо-исполнитель сам покупает себе необходимые для проезда билеты и сам оплачивает жилье в месте назначения, то, действительно, лучше действовать так, как предлагает Минфин. А именно: через профессиональный вычет, который предоставляется налоговым агентом.

Это вполне безопасный способ фактически не платить НДФЛ с компенсации. Для его применения всего и нужно, чтобы исполнитель принес билеты и документы об оплате проживания и написал заявление на профессиональный вычет, в котором указал как именно проезд и проживание связаны с оказанием услуг или выполнением работ по договору.

Кстати, точно также из-под НДФЛ можно вывести и стоимость материалов, которые исполнитель применял для выполнения работ. Даже если компания их не компенсирует. Но это уже лайфхак для физлиц.

Однако способ с профвычетом не работает, если компенсация носит натуральный характер, когда билеты покупает и жилье оплачивает не сам исполнитель, а организация-заказчик.

Страховые взносы

Что касается страховых взносов, то здесь вопрос решен на уровне зкона. Согласно пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые в возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.

Таким образом, вне зависимости от формы (денежная или натуральная) компенсация расходов страховыми взносами не облагается. Главное - не забыть зафиксировать этот момент в договоре.

Ставьте лайки, подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые интересные публикации. Присоединяйтесь к нам в Телеграмм