НДС при импорте из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз, в него кроме России входят: Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
✅При ввозе товаров из ЕАЭС нужно платить НДС.
Освобождены лишь отдельные категории товаров (например, оборудование, аналоги которого не производятся в РФ).
✅Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭC утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
✅Налог вы платите, если к вам переходит право собственности на товары на основании:
- договора поставки
- мены
- товарного займа
Агенты и комиссионеры «ввозной» НДС не платят, так как право собственности на товар к ним не переходит.
❗Важно: налог нужно платить даже лицам на УСН, ПСН, и тем, кто освобожден от НДС.
✅Налоговая база (это стоимость товаров по договору) определяется на дату, когда приобретенные товары вы приняли на учет.
База Х ставку налога 20% или 10% (для некоторых социально значимых товаров) = сумма НДС.
Не нужно включать в налоговую базу стоимость сопутствующих услуг (транспортировки), если эти услуги прописаны отдельно в договоре и не включены в стоимость товара.
✅Не нужно платить «ввозной» НДС в случаях:
- реализация товара освобождена от НДС
- товар передается от одного структурного подразделения организации другому
- продавец и покупатель - российские лица
- товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада
- товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации
✅Декларация представляется в ИФНС импортерами из ЕАЭС с пакетом документов:
- заявление о ввозе товаров – оформляется по каждому договору, по которому вы ввозили товары, принятые на учет в течение месяца
- выписка банка, подтверждающая перечисление в бюджет НДС по ввезенным товарам
- транспортные (товаросопроводительные) и иные документы, подтверждающие перемещение товаров из страны ЕАЭС на территорию РФ
- счета-фактуры, выписанные продавцом
- договоры на покупку товаров, если вы импортировали товар с привлечением посредников
- информационное сообщение, если нет нужных сведений в договоре на приобретение товара
✅Вычет:
Когда налоговая проверит ваши документы и подтвердит уплату налога, можно будет принять его к вычету.
Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором инспекция подтвердила уплату налога.
Этот вычет можно перенести на следующие периоды, но не далее трех лет.
✅Ситуации, когда НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС, нужно учесть в их стоимости:
- товары будут использованы в необлагаемых НДС операциях
- будете использовать товары в операциях, которые не признаются реализацией
- они будут использованы в операциях, местом реализации которых не будет признаваться территория РФ
- вы применяете УСН с объектом налогообложения "Доходы"
- вы на ОСНО или ЕСХН, но освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика.
✅Сроки:
В 2023 году косвенные налоги при импорте из ЕАЭС уплачиваются в составе ЕНП, но в прежние сроки — до 20 числа следующего месяца.
Уведомление подавать не нужно, т. к. декларация подается одновременно с уплатой
✅Все про ВЭД для бухгалтера подробно и понятно, с вопросами-ответами, заданиями для проверки и общением непосредственно с преподавателем - не нашем курсе «ВЭД».
#вэд #бухучет #курсыбухучета
