До 2023 года, для того чтобы уменьшить стоимость патента или налога на УСН на страховые взносы, нужно было просто их уплатить, а в случае патента - ещё подать уведомление. Теперь же этого недостаточно. Многие предприниматели самостоятельно ведут свою бухгалтерию. Поэтому для них переход на ЕНС был настоящим ударом.
С 1 января 2023 года все налоги и взносы сразу поступают на Единый налоговый счет. Чтобы уменьшить свой налог на фиксированные взносы нужно выполнить несколько пунктов.
Заявления о распоряжении.
ИП выгоднее платить взносы равномерно в течение года, чтобы уменьшать авансовые платежи по УСН или патентный налог.
Срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год выпадает на 9 января 2024 года, а взносов с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год - 3 июля 2023 года (за 2023 г. - 1 июля 2024 г.). Поэтому на ЕНС данные суммы будут начисляться именно в эти даты, уменьшая налог за этот период (при условии положительного сальдо), а не как раньше.
Для получения возможности учитывать досрочно уплаченные взносы предприниматели должны подавать в налоговую заявление о распоряжении.
🔷️Если вы платите налоги и взносы Единым налоговым платежом (ЕНП) и хотите уменьшить налог за 1 квартал 2023 г., вам нужно перечислить фиксированные или взносы с доходов свыше 300 тыс.руб. не позднее 30 марта. При применении патентной системы взносы уплатить следует в периоде его действия (если патент выдан на 1 квартал, лучше сделать это до конца февраля). Далее проверьте своё сальдо ЕНС и подайте заявление о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате взносов (приложения № 3 и 4 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022 ). Подать заявление вы можете сразу после уплаты взносов. Указанный документ отправляется исключительно в электронной форме через личный кабинет или по ТКС. При этом обратите внимание на то, что в Налоговом кодексе отсутствует норма относительно срока подачи заявления. Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ, зачёт должен быть произведён не позднее следующего рабочего дня после того, как налоговики получили заявление.
🟥ИП на патенте должны после подачи заявления на зачет ещё предоставить уведомление в соответствии пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ, которое рассматривается ФНС достаточно долго - 20 рабочих дней. Конечно, подать такое уведомление ИП вправе и после истечения срока патента. Но тогда он должен будет уплатить всю сумму налога. А после получения уведомления ИФНС пересчитает налог и вернёт переплату по заявлению (зачтёт в счет других платежей).
🔷️Если вы решили пока не переходить на ЕНП, т.е. уплачиваете налоги и взносы отдельными платежами на конкретные КБК, то вам будет в 2023 году немного проще, т.к. налоговики будут видеть, что именно вы заплатили. Поэтому в этом случае ❗подавать заявление о зачете не нужно. Такие платёжки будут сразу резервироваться на КБК соответствующих взносов и считаться уплаченными. Об этом налоговики сообщали в своём тг-канале и письме Управления ФНС по СПБ № 05-33/08739@ от 21.02.2023. Но в любом случае советую вам убедиться в том, что ваш платеж разнесён по назначению.
Уведомление об исчисленных страховых взносах.
Сразу скажу, что на взносы за себя предоставлять уведомление не нужно. Оно потребуется только на страховые взносы с выплат работникам. Подавать его нужно в том месяце, когда наступает срок уплаты. Т.е. в марте нужно подать уведомление за февральские взносы. Но и тут есть нюансы. Всё зависит от того, перешёл ли предприниматель на ЕНП.
🔷️Если ИП перешёл на ЕНП, то он должен обязательно предоставлять указанные уведомления на страховые взносы с выплат работникам. И далее на эту сумму он сможет снизить налоговую базу на УСН или патентный налог. Указанный документ предоставляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога и взноса по форме, утверждённой приказом ФНС N ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022. Сделать это можно удобным для ИП способом: на бумаге, электронно по ТКС или через личный кабинет. При этом, обратите внимание, что уведомления не нужно подавать в январе, апреле, июле и октябре. Это связано с тем, что в этот период сдаётся ежекварталый Расчёт по страховым взносам, в котором будет указана сумма за последний месяц квартала. Это подтвердили и налоговики.
🔷️Если ИП платит налоги и взносы на конкретные КБК платёжкой со статусом 02, то подавать уведомления не требуется. Соответственно, предприниматель сможет, как и раньше, уменьшить налог на такие страховые взносы на дату их уплаты. Но опять же проверьте в кабинете, верно ли разнесены суммы. Потому что, если вдруг вы ошиблись в платёжке, нужно будет подать уведомление.
Книга учёта и расходов по УСН.
🔷️УСН "доходы". ИП нужно включить страховые взносы в раздел IV книги учета доходов и расходов на дату зачета по заявлению о распоряжении или на основании платежки со статусом 02 (при досрочной уплате) или на установленную дату уплаты (при уплате в месяце наступления срока уплаты). Здесь вам нужно будет указать в графе 2 реквизиты платежки и заявления или платежки и уведомления, либо только реквизиты платежки - в зависимости от вида взносов и способа их уплаты.
🔷️ УСН "доходы минус расходы". Уплаченные страховые взносы отражаются в составе расходов в разделе I книги учёта доходов и расходов на дату распределения платежа по заявлению, уведомлению или платежке со статусом 02. Если взносы были уплачены досрочно, то в графе 2 нужно вписать реквизиты платежки и заявления, если в месяце срока уплаты - реквизиты платежки и уведомления (взносы за работников) или только реквизиты платежки (по фиксированным взносам).
✳ПРИМЕР. ИП на УСН "доходы" с работниками.
ИП на УСН "доходы" с работниками в 1 квартале уплатил взносы за работников посредством ЕНП:
24 февраля за январь - 5 000 руб.
24 марта за февраль - 5 000 руб.
Авансовый платёж по УСН за 1 квартал - 30 000 руб.
Уведомление по взносам за январь подано 22 февраля, за февраль - 23 марта
Сумма уплаченных взносов не превышает 50 % от налога.
ИП уменьшит авансовый платеж на 10 000 руб.
Авансовый платеж за 1 квартал - 20 000 руб. (30 000 – 5 000 – 5 000).
✳ПРИМЕР. ИП на ПАТЕНТЕ без работников.
Патент выдан на 1 квартал.
Налог 50 000 руб.
Взносы на конкретный КБК за себя уплачены 1 марта - 45 000 руб.
Уведомление об уменьшении налога на взносы подано 2 марта.
Налог по патенту к уплате составил 5000 руб. (50 000 – 45 000).
✳ПРИМЕР. ИП на УСН "доходы" без работников.
У ИП на УСН "доходы" без работников налог за 1 квартал составил 150 000 руб.
Взносы за себя перечислены ЕНП досрочно 30 марта в размере 50 000 руб.
30 марта отправлено заявление о распоряжении.
31 марта заявление было исполнено.
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал составит 100 000 руб. (150 000 – 50 000).
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале
