Многие из предпринимателей, не рискуют применять совмещенные налоговые режимы из-за некоторых заморочек.
Но одна из самых интересных ситуаций, оказалась нами не освещена.
Поэтому мы исправляемся и пишем.
Об уменьшении суммы налога индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, в случае, если такой индивидуальный предприниматель использует труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных налоговых режимов
Письмо ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ разъясняет и открывает некоторые возможности для предпринимателей.
🔴ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных сотрудников. Если данные сотрудники заняты в сфере применения УСН, то налог по ПСН можно уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя без учета 50% лимита.
🟣В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в деятельности, облагаемой по УСН, но уже с учетом ограничения в размере 50 процентов.
🟢Одновременно с этим в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
Разберем чуть подробнее:
ИП совмещает Патент и УСН, у него 3 работника.
✔️Сумма страховых взносов "за себя" в 2023году- 45 842руб.
✔️На ПСН розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной сети в Краснодарском крае. Площадь помещения 16кв.м. Налог по ПСН на 2023 год 49344 РУБ.(данные с https://patent.nalog.ru/)
✔️На УСН(доходы 6%) 3 торговые розничные точки, с наемными сотрудниками. Оклад каждого сотрудника 20000руб, страховые взносы за троих сотрудников-14808руб.х12 мес=177696руб
✔️Выручка по УСН за 2023год составит 1400 000,00-налог по УСН к уплате -84 000руб.
Исходя из письма ФНС мы делаем следующее:
1️⃣ Оплачиваем страховые взносы за первые 4 месяца в течении 90дней, зачитываем сумму налога по патенту по заявлению.
2️⃣ Продолжаем ежемесячно платить страховые взносы(желательно 12й платеж сделать до 5-10 декабря)
3️⃣ Зачитываем оплаченную сумму в патент, и до 31 декабря доплачиваем 3502руб(ПСН 49344-стр.взносы 45842)
4️⃣ Ежемесячно оплачиваем заработную плату сотрудникам и страховые взносы за них
6️⃣ По итогу года подаем декларацию по УСН, в которой уменьшаем налог по УСН на 50% от суммы уплаченных страховых взносов (84000-88848) получаем 0 к уплате.
‼️НО!!!
Будьте внимательны, прежде чем применять данное письмо обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером и сделайте несколько расчетов! При одних и тех же условиях может быть и выгоды и наоборот потери!
#бухгалтерскиенюансы
