С течением времени количество тегов в составе фискального документа лишь увеличивается. Сегодня компании обязаны указывать в чеках вид предоставленной услуги и процентную ставку НДС (иначе — штраф). Следует правильно отражать эту информацию, чтобы впоследствии данные вашей налоговой декларации не расходились с данными ваших чеков.
Кассовый чек — первичный документ, задача которого — исчерпывающим образом описать для налоговой службы ту или иную операцию. Совокупность же чеков описывает финансовый результат деятельности компании. ФНС хочет получать максимально подробную информацию о расчетах между компаниями и их клиентами, между компаниями и их контрагентами, платежными агентами и т.д. Увеличение числа тегов в чеке повышает эффективность налогового администрирования.
В 54-ФЗ прописано более двадцати реквизитов кассового чека. Далеко не все из них являются обязательными для всех поголовно компаний. Все зависит от рода деятельности, от режима налогообложения и других факторов. Есть обязательный набор тегов кассового чека — его утверждает ФНС отдельно для каждого из случаев. Скажем, при обыкновенных розничных продажах совсем не обязательно включать в чек реквизит «признак способа расчета» — но он точно нужен, если оплата производится в кредит или авансом. Или, например, тег «номер смены», так же как и «номер чека за смену», является обязательным только для электронной версии фискального документа, не для бумажной.
Но вот что совершенно точно необходимо включать в чек, так это описание предоставленных услуг и ставку НДС — в том случае, если компания является плательщиком этого налога. А в 2025-м число таких компаний вырастет — в связи с введением налога на добавленную стоимость для «упрощенцев».
Что касается ставок НДС, то их «ассортимент» в этом году тоже расширяется. К уже действующим базовой двадцатипроцентной и льготной десятипроцентной добавились две новые сниженные ставки — пятипроцентная и семипроцентная. Предусмотрены они для ИП и компаний на упрощенной системе налогообложения, годовой доход которых позволяет применять эти сниженные ставки налога на добавленную стоимость.
🚩Напомним, что это весомый повод проверить настройки вашей онлайн-кассы — сумеет ли она корректно отображать вновь введенные ставки НДС, если вы их используете? ФНС настоятельно рекомендует обновить вашу контрольно-кассовую технику до уровня соответствия новым требованиям. Разработчики должны внести необходимые изменения в настройки касс. Но все же самый оптимальный вариант — использовать профессиональную онлайн-кассу, с актуальным программным обеспечением.
Корректное указание процентной ставки налога в чеках очень важно, потому что данные онлайн-касс учитываются при камеральной проверке. В стандартном случае она проводится в автоматическом режиме, сравниваются в первую очередь сведения из деклараций и данные ККТ. И если система обнаруживает расхождения, хозяйственную деятельность организации начинают изучать более тщательно.
Как избежать этой проблемы?
Корректно описывать в кассовом чеке, за что именно клиент произвел оплату. Не общими формулировками, а подробно — с конкретным указанием всех видов услуг, которые были оказаны.
Федеральный закон № 54 не дает четкого указания, как должна быть обозначена предоставляемая услуга в чеке. Соответствующий реквизит обязателен, но вот как именно назвать услугу — это решает сам пользователь онлайн-кассы, ФНС лишь предоставляет определенный перечень рекомендаций. Вы можете написать обобщенное — «услуги связи» или «парихмахерские услуги». Но все же правильно описать конкретно, что получил клиент за свои деньги (к примеру: стрижка от стилиста, осветление прядей, тонирование и пр.), чтобы налоговая понимала, почему присутствует разница в цене. Очевидно, что «стрижка от стилиста» будет стоить дороже, чем простое «подравнивание кончиков».
Особенно важно делать подробную разбивку по наименованиям услуг компаниям с большим клиентским пулом и сложным расчетом чека — интернет-провайдерам, управляющим компаниям индустрии ЖКХ и т.д.
Подробная разбивка многосоставной услуги на отдельные строки в фискальных документах в первую очередь помогает самому плательщику НДС — правильно оформленный чек, со всеми обязательными тегам и указанием процентной ставки призван четко показать налоговой объем вашей налогооблагаемой базы.
Например, организация-провайдер поставляет своим абонентам «услуги связи», включающие в себя интернет и цифровое телевидение, но при этом услугу подключения ТВ предоставляет другая фирма, а провайдер действует лишь как посредник. Все это следует отразить в чеке.
Или возьмем в качестве другого примера сферу ЖКХ, где управляющие компании большую часть услуг предоставляют населению в качестве агентов.
Представьте документ, где в части, посвященной описанию услуг, просто указано: «коммунальные услуги». Не делая подробную разбивку — на водоотведение, капремонт и т.д., — управляющая компания лишает себя возможности выделить ту часть услуг, которая не облагается налогом на добавленную стоимость. А между тем в сфере ЖКХ значительная часть коммунальных услуг является легатируемой — в том числе поэтому в чеке важно отразить полную картину, иначе вся сумма реализации по тому объему платежек, которые компания высылает клиентам, окажется облагаемой НДС. Но ведь нужно другое — показать, что налогом на добавленную стоимость облагается лишь 20% услуг.
Единственный способ правильно выделить НДС — разбить «коммунальные услуги» на конкретный их список. Четко и ясно, чтобы было понятно сразу: эта конкретная услуга облагается НДС по такой-то ставке, а вот эта — нет.
В случае если услуга налогом не облагается, важно указать ее реального поставщика. Таким образом чек покажет налоговой, что управляющая компания является агентом по предоставлению данной услуги, и выручка по ней не является выручкой УК.
Итак, в чеке должны быть описаны реально оказываемые компанией услуги и те услуги, которые она предоставляет на правах агента. Следует отдельно указывать процентную ставку НДС по каждому виду услуг, а в случае если какую-то услугу компания оказывает по агентской схеме, то и поставщика.
Если вместо подробной разбивки в чеке будет некая общая формулировка, то налоговая сочтет всю итоговую сумму по чеку облагаемой НДС. И вот что важно: в декларации компания укажет другую сумму — ту, что была получена в результате реализации исключительно ее собственных услуг. Сумму меньшую, чем показывают кассовые чеки. Как вы думаете, что за этим последует? Наиболее вероятный исход — налоговая укажет такой компании на занижение налогооблагаемой базы.
Именно для того чтобы расхождений не было, компаниям, которые предоставляют клиентам сложный комплекс услуг, крайне важно полно отражать в чеках картину всех операций.
✅Осведомлен — значит вооружен. Мы приглашаем бухгалтеров, финансовых директоров и собственников компаний на курсы повышения профессиональной грамотности при работе с онлайн-кассой. Вы получите актуальные знания о последних изменениях в законодательстве и узнаете, как правильно формировать фискальные документы, чтобы снизить риски проверок со стороны налоговой.
Не забудьте подписаться на канал! У нас много полезной информации.
