В связи с тем, что с начала нового 2025 года вступят в силу многочисленные изменения в налоговое законодательство и некоторые другие сферы права, нам необходимо учитывать появление новых показателей в отчетности, которые мы должны будем использовать при формировании отчетов, расчетов и деклараций.
Напомню, что с начала следующего года кардинально изменится ставка НДФЛ, теперь она вместо 2-х ступенчатой (13 и 15 %) будет иметь 5 уровней и напрямую зависеть от величины дохода:
13% - для доходов до 2,4 миллионов рублей в год
15% - от 2,4 миллионов до 5 миллионов рублей в год
18% - от 5 миллионов до 20 миллионов рублей в год
20% - от 20 миллионов до 50 миллионов рублей в год
22% - свыше 50 миллионов рублей в год.
Подробнее прочитать вы можете в моем материале о введении прогрессивной шкалы НДФЛ.
Сегодня я напомню нашим счетным работникам, которые курируют вопросы начисления, удержания и уплаты Налога на доходы физических лиц, о введении в действие новых Кодов доходов и новых Кодов налоговых вычетов.
Некоторые из них ранее не существовали и не применялись, обратите на это особое внимание для корректного отражения значений при формирования отчетности по НДФЛ.
Итак, законодатели вводят новые Коды доходов и вычетов по НДФЛ.
Они вызваны новыми требованиями Налогового кодексаРФ, которыми введены:
- социальные вычеты по НДФЛ для долгосрочных сбережений граждан;
- вычеты за успешную сдачу нормативов ГТО;
- вычеты, положенные при получении дохода от реализации долей в уставном капитале российских организаций.
Налоговая служба 6 декабря 2024 года опубликовала Приказ № ЕД-7-11/877 от 18 октября 2024 года «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387», который установил новые значения кодов видов доходов и кодов вычетов.
Напомню, что сейчас коды утверждены Приказом от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387 «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Для удобства расскажу подробнее о некоторых из них.
Добавлены некоторые Коды доходов:
1241 - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими с лицензированными российскими негосударственными пенсионными фондами;
1242 - денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения этих договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий договоров в отношении срока их действия, за исключением сумм выплаты негосударственным пенсионным фондом по поручению налогоплательщика денежных средств медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в абзаце шестом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
2005 - денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей;
2006 - оплата труда (денежное содержание или довольствие) с учетом районных коэффициентов и надбавок, получаемая лицами, работающими/служащими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями в части, которая относится к районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу/службу в этих районах или местностях и процентным надбавкам к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в этих районах или местностях;
2792 - доходы от реализации (погашения стоимости) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ, на дату реализации (или погашения), которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
2793 - доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их соблюдается одно из условий, предусмотренных п. 17.2-1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Также вводятся в действие новые Коды налоговых вычетов:
150 — в размере 18 000 рублей на одного налогоплательщика, выполнившего нормативы за успешное прохождение испытания во Всероссийском физкультурно-спортивном комплексе «Готов к труду и обороне». и награжденного знаком отличия, а также подтвердившего этот знак соответствующим приказом или выпиской из приказа из Минспорта России;
406 — сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ;
513 — вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
514 — вычет из дохода от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые на дату их реализации (погашения) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении их соблюдается одно из условий, предусмотренных п. 17.2-1 ст. 217 Налогового кодекса РФ;
515 — сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с Негосударственным пенсионным фондом (НПФ) в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
516 — сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через 10 лет с даты его (их) заключения;
517 — сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемым непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
Обратите, что новые показатели вступят в силу уже совсем скоро - с 1 января 2025 года.
