Вопрос:
Сотрудник компании уехал за пределы Российской Федерации и в сентябре 2022 г. перестал быть налоговым резидентом РФ. Правда ли, что с момента, когда работник перестает быть налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ для него составляет 30 %, и работодатель обязан удерживать с такого работника разницу в уплаченном налоге за предыдущие месяцы (при условии, что в трудовом договоре указано место работы в Российской Федерации)?
Ответ:
Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, как в трудовом договоре обозначено место работы.
Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 № 03-04-06/29532, от 02.02.2021 № 03-04-06/6598, от 13.11.2020 № 03-04-05/99086).
На ставку НДФЛ, по которой удерживается налог с доходов, полученных в России, прежде всего влияет налоговое резидентство. Так, с зарплаты работника-резидента НДФЛ надо удерживать по ставке 13 %, а если он не налоговый резидент, то в общем случае налог надо удерживать по повышенной ставке — 30 %.
Следовательно, если работник на дату получения дохода стал нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.
Порядок пересчета такой:
- После того как работник стал нерезидентом, исчислите НДФЛ отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30 %. При этом помните, что уменьшать суммы дохода на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
- Определите сумму НДФЛ, которая оказалась недоудержана из-за пересчета, по ставке 30 %.
Сумму недоудержанного НДФЛ нужно удерживать из последующих выплат работнику, начиная с ближайшей. Производить удержание можно только в определенных пределах (п. 4 ст. 226 НК РФ). В частности, общая сумма удержаний из оплаты труда работника не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ).
А если до конца года полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф.
Сообщение подается в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ (п. 2 Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, п. 1.18 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Сообщение физлицу можно отправить любым способом, которым вы сможете подтвердить факт и дату отправки сообщения. Конкретный способ налоговым законодательством не определен.
Также в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация – налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % сумм НДФЛ. При этом в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30 %.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется (Письмо ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@).
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Елена Гомзякова с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 05.10.2022.
Полезные документы:
- Консультация в форме «Вопрос-ответ»: Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2021 г., если гражданин РФ оказывал в январе - марте 2021 г. консультационные услуги ООО, НДФЛ удерживался по ставке 13%, а в ноябре - декабре 2021 г. гражданин также оказывал услуги ООО, но уже не являясь налоговым резидентом РФ? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)
Фрагменты статей:
Нет доступа к КонсультантПлюс? Оставьте заявку по ссылке и получите бесплатную демоверсию системы.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте.
Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий! Мы дадим вам развернутый ответ.
#ндфл нерезидент #ндфл нерезидент рф #как считать ндфл для нерезидента