Когда возникают налоговые риски
Ситуаций, провоцирующих налоговые риски в жизни любого бизнеса, предостаточно. Но, по большому счету, их все можно разделить на два вида:
- Налоговые нарушения:
- неуплата налога,
- неподача декларации,
- неподача документов в ИФНС,
- невыполнение обязанностей налогового агента.
Каждый вид нарушения и условия, при котором оно было совершено, провоцирует свои риски. Также рисков может быть сразу несколько. К примеру, если пропустить срок подачи налоговой декларации, то:
- компании могут заблокировать счета;
- инспекторы могут выписать штраф.
Если пропустить срок уплаты налога, то могут привлечь к ответственности - плоть до уголовной и начислить пени.
2. Нарушения, которые налоговики только подозревают:
- получение необоснованной налоговой выгоды и т.д.
В данном случае проверяющие будут оценивать деятельность предприятия по специальным критериям:
- посмотрят на налоговую нагрузку,
- проверят показатели рентабельности,
- долю вычетов по НДС,
- есть ли среди контрагентов однодневки и т.п.
Если инспекторам что-то покажется подозрительным, представителей компании могут вызвать для пояснений, а само предприятие внесут в план выездных проверок.
Проверить свою компанию с точки зрения «привлекательности» для проверяющих может любой – достаточно ознакомиться с критериями, которыми руководствуется налоговая служба.
Налоговые риски и контрагенты
Опасных категорий контрагентов две:
- Фирмы-«транзитеры». Такие компании являются номинальными участниками «транзитных схем». Фактически они не участвуют в операциях. К примеру, такой фирмой может быть «как бы» посредник, который на самом деле никаких посреднических услуг не оказывает. «Транзитером» моет быть и организация, которая на самом деле ведет хозяйственную деятельность, и однодневка.
«Транизитеры» по своим признакам похожи на однодневки и недобросовестных контрагентов. Характерные черты:
- отсутствие офиса и стационарного телефона;
- отсутствие возможности и ресурсов для исполнения условий сделки – нет склада, оборудования, транспорта, персонала;
- расходы примерно совпадают с доходами.
2. Фирмы – «однодневки». В законодательстве официального определения этого термина нет. «Однодневками» обычно называют формально обособленные, но по факту несамостоятельные организации, которые на самом деле никакой предпринимательской деятельности не ведут. Тот, кто контролирует деятельность «однодневки», создает ее для получения необоснованной налоговой выгоды. «Однодневки» создаются для фиктивного документооборота с другими участниками. Такие фирмы нужны для проведения одной или нескольких операций.
Признаки «однодневок»:
- компания открыта на уже умершего человека, либо нерезидента, либо на того, кто был дисквалифицирован;
- руководители часто меняются;
- компания работает менее трех лет;
- организацию зарегистрировали чуть ли не накануне сомнительной сделки;
- по месту регистрации компании фактически нет;
- у организации отсутствует договор аренды помещения с собственником;
- помещение по месту регистрации не подходит под офис;
- нет бухгалтерской (налоговой) отчетности, отчетность «нулевая» или «убыточная»;
- условия договоров нетипичные для обычной практики – отсрочка платежей на длительный срок, расчеты векселями) и т.д.
Работа с этими категориями контрагентов вызывают подозрения у налоговиков в получении необоснованной налоговой выгоды. А раз так, то компанию могут включить в план выездных проверок. Если необоснованность налоговой выгоды докажут, то налоговики:
- снимут вычеты «входного» НДС и расходы по налогу на прибыль;
- откажут в возмещении НДС;
- откажут в налоговой льготе;
- доначислят налоги и пени;
- выпишут штраф.
Достанется и должностным лицам: если их действия посчитают подпадающими под УК РФ, то их могут привлечь к уголовной ответственности.
Что делать?
Снижать налоговые риски:
- исключать сомнительные операции с «однодневками» из учета, сдавать уточненки;
- уведомлять об этом проверяющих пояснительными записками – есть шанс, что они скорректируют свои данные и выездную проверку не назначат.
Налоговые риски и первичка
Первичные документы требуют к себе внимательного отношения, особенно если они должны подтвердить право на учет затрат, льготы или другое уменьшение налоговых платежей. Поэтому требуйте у ответственных лиц оригиналы, оформленные должным образом. Если их не будет, то налоговики вправе доначислить:
- налог на прибыль (налог при УСН с объектом «доходы минус расходы» или ЕСХН). Это может произойти при отсутствии документов, которые могут подтвердить расходы. Неподтвержденные затраты либо исключат из расходов, либо определят сумму к уплате расчетным путем.
- НДС. Налоговики «снимут» вычеты входного налога, если им не представить документы, на основании которых принимались на учет приобретенные товары, работы, услуги.
- налог на имущество организаций. Это возможно, если была заявлена льгота по имуществу, которое предполагалось использовать по определенному назначению, а документов, которые это самое использование подтверждают, нет.
Кроме недоимки проверяющие могут начислить пени и выписать штраф за нарушение правил учета или за неуплату налоговых платежей.
