858 подписчиков

Импорт из ЕАЭС: налоги и отчетность

23 июля 202223 июл 2022

3 мин

Оглавление

✅ Кто платит НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
✅ Рассчитываем НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
✅ Ставка и уплата НДС при импорте из ЕАЭС

Ну что, дорогие коллеги-импортеры из стран ЕАЭС, это информация для вас.

Каждый раз не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором импортированные товары были приняты к учету, мы должны собрать документы, уплатить НДС и отчитаться в налоговую по операциям импорта из стран ЕАЭС за предшествующий месяц.

Давайте разберем, что нужно сделать, чтобы все было в ажуре.

✅ Кто платит НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Налог платит тот, к кому переходит право собственности на товары.

Основания - договор поставки, мены, товарного займа и др.

Налог нужно платить и лицам на УСН, ПСН, и тем, кто освобожден от НДС.

✅ Рассчитываем НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Для этого умножаем налоговую базу (НБ = стоимость товаров) на ставку налога.

НБ определяем на дату, когда товары приняты на учет.

По общему правилу НБ - это стоимость товаров по договору (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, далее - Протокол).

Не нужно включать в НБ стоимость сопутствующих услуг (транспортные), если эти услуги прописаны отдельно в договоре и не включены в стоимость товара.

Услуги между резидентами ЕАЭС облагаются по другим правилам, установленным в разд. IV Протокола.

Если услуга включена в стоимость товара, то для НБ берем всю стоимость с учетом услуги.

НБ считаем в рублях. Стоимость товаров в валюте пересчитаем в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товаров к учету.

✅ Ставка и уплата НДС при импорте из ЕАЭС

НДС при ввозе из ЕАЭС начисляем по ставкам 10% или 20%.

«Ввозной» налог при импорте из ЕАЭС нужно уплатить в бюджет через свою налоговую на специальный КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110.

Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары вы приняли к учету.

Очень не рекомендую откладывать перечисление налога на последний день. Ведь так можно опоздать с декларацией по косвенным налогам – срок ее подачи истекает вместе со сроком уплаты налога, а к ней мы должны приложить банковскую выписку, которая подтверждает, что все оплачено.

✅Отчитываемся о ввозе товаров из ЕАЭС

Для этого подаем в свою налоговую:

➡ декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС

➡ заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

➡ документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (договор, спецификацию при наличии, ТН, СФ (инвойс), транспортные доки, выписку банка, подтверждающую уплату НДС)

Декларацию с документами нужно подать, даже если вы ввезли товары, которые освобождены от НДС.

Срок подачи декларации и документов - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняли на учет.

А при ввозе по договору лизинга - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором по условиям договора должен быть лизинговый платеж.

Если в ходе проверки инспекция не выявит нарушений, она подтвердит уплату «ввозного» налога.

Тогда вы сможете принять к вычету уплаченный «ввозной» НДС.

✅Как инспекция подтверждает уплату «ввозного» налога

Заявление о ввозе и другие представленные документы инспекция проверит в течение 10 рабочих дней.

Если ошибок нет и все документы в порядке, инспекция подтвердит уплату налога (освобождение от налога).

➡ Если заявление о ввозе подано на бумаге, инспекция в разд. 2 заявления поставит отметку об уплате налога (об освобождении).

Три экземпляра заявления с отметками инспекция вернет нам, два из них передаем своему поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку.

➡ Если заявление подали в эл. форме, налоговая также по ТКС направит отдельный документ с подтверждением уплаты налогов (освобождения от уплаты). Его отправляем Поставщику в электронном или бумажном + копию своего заявления.

✅ Принимаем к вычету НДС

НДС, который мы уплатили, можем принять к вычету после того, как налоговая подтвердит уплату налога.

Вычет налога можно получить, если товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции регистрируем в книге покупок за тот квартал, в котором инспекция подтвердила уплату налога.

Этот вычет можно перенести на следующие периоды, но не далее трех лет.