Чтобы привлечь займы сотрудников для финансирования деятельности компании, предстоит определить процентную ставку, сделать сотрудникам предложение и оценить сумму, которую сможете привлечь, заключить договоры займа. Затем предстоит организовать контроль таких займов.
СОВЕТ
Не привлекайте займы сотрудников, если компания находится в предбанкротном состоянии.
Если предприятие находится в предбанкротном состоянии, привлекать займы персонала неосмотрительно и безответственно, этот механизм лучше не использовать.
Если банкротство произойдет, сотрудники, предоставившие компании деньги по договорам займа, попадут в третью очередь кредиторов согласно порядку, который устанавливает Закон «О несостоятельности (банкротстве)». С высокой вероятностью они не получат назад свои деньги.
«Как привлечь займы сотрудников для финансирования деятельности». Н. Кузнецова
© Материал из ФСС "Система Финансовый директор".
Подробнее: https://vip.1fd.ru/#/document/16/120860/bssPhr6/?of=copy-8567d1260b
Как определить процентную ставку по займам персонала
Чтобы установить процентную ставку по займам персонала, сначала определите, из какого диапазона значений ее выбирать. Например, можно использовать такой подход. Выясните, каков уровень среднерыночных ставок по банковским депозитам физических лиц на тот же период, на который собираетесь привлекать займы, – это нижняя граница диапазона. Рассчитайте средневзвешенную ставку по краткосрочным кредитам вашей компании – это верхняя граница. Выберите любое значение из этого диапазона. О том, какие риски возникают, если условия договоров займа не соответствуют рыночным условиям, читайте в рекомендации.
Вряд ли удастся предложить сотрудникам, которые согласятся предоставить займы, доход выше, чем по банковскому депозиту. Это связано с тем, что с процентов от предоставленного компании займа сотрудник заплатит НДФЛ, никаких вычетов законодательство не предусматривает.
Доходы от банковского депозита НДФЛ не облагают. В 2022 и 2023 годах при расчете облагаемого этим налогом дохода физическим лицам не нужно учитывать проценты по банковским вкладам (депозитам). Такой порядок устанавливает Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ в качестве мер антикризисной поддержки.
Сотрудников можно мотивировать тем, что у них есть возможность спасти бизнес. Так они смогут сохранить работу и зарплату.
Как предложить сотрудникам предоставить займы компании
Поручите руководителям подразделений предложить их подчиненным предоставить компании займы. Стоит апеллировать к лояльности сотрудников и их желанию помочь бизнесу.
Сделайте рассылку на рабочую почту руководителей подразделений с просьбой выяснить, кто из сотрудников готов предоставить займы. Рассылка не должна выглядеть как оферта – предложение заключить договор на конкретных условиях, адресованное неопределенному кругу лиц. Такие предложения о заключении сделки имеют право делать только финансовые учреждения с лицензией (см. п. 6 ст. 807 ГК). Остальные компании могут лишь заключать индивидуальные договоры займа с гражданами, при этом не вправе делать публичное предложение неопределенному кругу лиц предоставить им заемное финансирование под проценты.
В письмах руководителям допустимо указать, что компания готова уплачивать проценты по определенной ставке. Однако, если такое письмо разослать всем сотрудникам, контролирующие органы могут расценить это как предложение заключить договор, адресованное неопределенному кругу лиц, и привлечь компанию за нарушение к административной ответственности.
Как проанализировать сумму займов сотрудников
Выяснив, кто из сотрудников, какую сумму и на какой срок готов предоставить в качестве займа компании, сопоставьте эти данные с потребностями в деньгах. Для этого актуализируйте БДДС до конца года. Определите, когда у компании намечаются кассовые разрывы по операционной деятельности, их размер, когда она выйдет в плюс и сможет возвращать привлеченные средства. Сопоставьте эту информацию с пожеланиями сотрудников, которые готовы одолжить деньги.
СОВЕТ
Займы сотрудников стоит использовать только для финансирования операционной деятельности
Привлекать займы сотрудников стоит лишь в исключительных случаях, когда нет возможности получить деньги на операционную деятельность из других источников в требуемые сроки.
Обращайтесь к сотрудникам за займами, если средства необходимы, чтобы запустить новый производственный цикл – например, купить материалы или заплатить подрядчикам, а потом за счет этого компания получит доход. У менеджеров должен быть четкий план, как выйти из сложного финансового положения и своевременно вернуть деньги своим работникам.
Проверьте, удается ли закрыть кассовые разрывы теми суммами, которые готовы предоставить сотрудники. Если нет, предстоит искать дополнительные источники. Например, заем собственника. Если сумма, которую готовы предоставить сотрудники, больше кассового разрыва, лишние деньги лучше не привлекать.
Составьте график привлечения и погашения займов на основе данных, которые получили от сотрудников, и БДДС. В зависимости от потребностей компании в деньгах суммы, которые готовы предоставить сотрудники, можно привлекать не все одновременно, а по очереди. Например, часть средств привлечь в следующем месяце, часть – через месяц.
Определившись, какую сумму компания сможет привлечь в виде займов от сотрудников, проанализируйте, как это отразится на ее отчетности. За финансовым состоянием компании следят ее кредиторы, поставщики и покупатели. Если показатели платежеспособности находятся на грани нормативных значений, то, к примеру, поставщики могут сократить отсрочку платежа. Если нарушите банковские ковенанты, банк может досрочно отозвать кредит.
Для анализа сформируйте прогнозный баланс и БДР в двух версиях – с учетом займов и без. Рассчитайте показатели ликвидности и достаточности имущества. В качестве инструкции можно использовать, например, Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом 28.11.2002). В этом документе есть нормативные значения показателей.
Как минимум рассчитайте такие показатели:
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств, норматив 1 или 100 процентов;
- коэффициент общей ликвидности, норматив 1,5 и выше;
- коэффициент обеспеченности обязательств активами, норматив 1.
Вычислите с учетом займов и без них значения показателей, которые банки закрепили в ваших кредитных договорах ковенантами, – например, соотношение заемного и собственного капитала. Используйте методику расчета, которую в договоре указал кредитор, сравните полученные результаты со значениями, которые требует банк.
Если оказалось, что с учетом займов показатели хуже требуемых значений, продумайте, какие меры помогут улучшить структуру баланса. Например, можно также договориться с покупателями о том, чтобы перенести даты отгрузок с первых чисел месяца, следующего за отчетным, на последние даты отчетного месяца, снизить расходы и т. д.
Если из расчетов понятно, что привлечение займов ухудшит финансовые показатели компании, но деньги компании нужны и руководитель настаивает, что займы следует привлечь, распечатайте расчеты, завизируйте у директора и сохраните. Это снимет с вас ответственность, если в дальнейшем возникнут вопросы у собственников или руководства.
Какие условия включить в договор займа с сотрудниками
Между компанией и сотрудниками, которые готовы предоставить ей займы, необходимо заключить письменные договоры, см. подпункт 1 пункта 1 статьи 161 ГК. Иначе в случае спора у сторон не будет права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и ее условий. Разработать форму договора поручите юристам компании – см. статью 807 ГК.
В соглашении нужно определить такие условия: сумма займа, срок его предоставления, процентная ставка, дата начисления процентов. Единственное существенное условие, без которого договор недействителен, – это предмет договора – сумма займа. Однако остальные условия тоже нужно прописать, иначе будут действовать те условия, которые закон предусматривает по умолчанию.
Поскольку сделка по получению займа у физического лица считается заключенной, только когда деньги поступили в компанию, это условие в договоре можно не прописывать, поскольку оно не имеет альтернатив, см. абзац 2 пункта 1 статьи 807.
Процентная ставка
Если в договоре не указать ставку и не написать, что заем беспроцентный, по умолчанию будет считаться, что проценты начисляются по ключевой ставке, см. пункт 1 статьи 809 ГК. То есть это условие необходимо, если компания хочет предложить определенные ставки.
Срок действия договора
Если не прописать срок, то по умолчанию будет считаться, что заем бессрочный, то есть «до востребования», – см. пункт 1 статьи 810 ГК. Тогда заемщик должен вернуть сумму займа в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Следовательно, это условие целесообразно определить в договоре. Нужно понимать, в течение какого срока компания может использовать заемные средства.
Дата начисления процентов
В договоре стоит прописать, с какого момента начислять проценты – с даты перечисления средств, даты их зачисления на счет компании или со следующего дня. Если это не закрепить в соглашении, то неопределенность по данному вопросу может стать источником конфликта с сотрудником.
Цели займа
За счет займов сотрудников можно расплатиться с поставщиками и подрядчиками, заплатить налоги. Если заплатить из этих денег зарплату, проверяющие могут счесть, что работодатель не выполняет свои обязанности по оплате труда. Если, например, из этих средств выдать другой заем под еще более низкий процент, проверяющие исключат уплаченные сотрудникам проценты из расходов.
Конкретные цели займа в договоре можно не указывать, а прописать общими фразами – например, «на пополнение оборотных средств», «на осуществление хозяйственной деятельности».
Можно прописать цели конкретнее – например, «на закуп сырья». Если в договоре указали, на что конкретно привлекаете заем, то нужно указать и последствия нецелевого расходования – например, досрочный возврат средств и расторжение договора, см. статью 814 ГК. Если не прописать последствия и потратить деньги не по назначению, налоговая инспекция постарается исключить «нецелевые» проценты по займу из расходов, сославшись на нарушение договора.
Условия возврата
В договоре займа можно указать конкретную дату возврата займа, если будете возвращать единовременно, или график возврата привлеченных средств – если собираетесь погашать задолженность частями. Условия в договорах с разными сотрудниками могут отличаться – в зависимости от того, как договорились с каждым из них.
Пропишите в договоре, что заемщик оставляет за собой право досрочного погашения заимствования. Укажите при этом, что проценты начисляются и выплачиваются на дату возврата основного долга. Если не зафиксировать это условие, заимодавец может правомерно отказаться от досрочного погашения, чтобы не терять проценты (см. абз. 3 п. 2 ст. 810 ГК).
Порядок выплаты процентов
Начислять проценты для целей налогового и бухгалтерского учета необходимо ежемесячно.
Выплачивать проценты можно как ежемесячно, так и в конце действия договора. Во втором случае в учете они будут отражаться как задолженность. Поскольку для целей налогообложения проценты начисляют помесячно, то и в доход физических лиц их необходимо включать каждый месяц и декларировать компанией как налоговым агентом.
Штрафные санкции
В договоре стоит указать, какие пени должна уплачивать ваша компания-заемщик, если не вовремя будет платить проценты или возвращать тело займа. Например, 0,1 процента за день просрочки.
