Напряженность отношений во внешней политике уже сейчас затрудняет ведение привычного бизнеса. Руководство страны оперативно разрабатывает комплекс мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), чтобы сохранить стабильность хозяйственной сферы и создать площадку для ее мощного развития.
К сожалению, для бизнеса меры гос. поддержки не всегда являются доступными. Одна из главных причин этого — сложность их изложения в нормативных актах. Иными словами, язык правовых норм не всегда понятен для обывателя, отсюда многие субъекты МСП просто не знают о возможных мерах поддержки или не понимают, как они могут помочь и как ими правильно воспользоваться.
Именно поэтому мы решили перевести описание и значение мер государственного содействия бизнесу с языка права на «человеческий», понятный широкому кругу читателей. В этой статье мы подробно остановимся на вопросе мер поддержки бизнеса в налоговой сфере.
Временный порядок расчета пеней за несвоевременную уплату налогов
Он установлен Федеральным законом от 26.03.2022 № 67 (далее — Закон № 67) на период с 9 марта по 31 декабря 2022 года.
До принятия временных правил пени рассчитывались по следующим постоянным:
● в отношении физ. лиц (в т. ч. ИП) — за каждый день просрочки в размере 1 / 300 от действующей на данное время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
● в отношении юр. лиц:
- если просрочка составляет до 30 дней (включительно) — 1 / 300 от действующей на данное время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- если просрочка превышает 30 дней — 1 / 150 от действующей на данное время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Внесенные в марте 2022 года изменения коснулись порядка расчета пеней в отношении организаций. Теперь вне зависимости от того, насколько просрочена уплата налога (неважно 16 или 46 дней) пени будут рассчитываться в размере 1 / 300 от ставки рефинансирования.
С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена по значению к показателю ключевой ставки и в настоящее время равна 14%.
Поясним на примере. Предположим, компания просрочила на 46 дней уплату налога на имущество в размере 10 000 рублей. По временным правилам пени в данном случае будут рассчитываться так:
1) 14 (р-р ставки рефинансирования) / 300 * 10 000 (р-р неуплаченного налога) = 466,67 рублей — размер пеней за 1 день просрочки.
2) 466,67 * 46 (количество дней просрочки) = 21 466,82 рублей — общий размер пеней.
При расчете пеней по действующим ранее постоянным правилам в таком же случае их показатель исчислялся бы следующим образом:
1) 14 / 300 * 10 000 = 466,67 руб. — размер пеней за каждый день просрочки сроком до 30 дней.
2) 14 / 150 * 10 000 = 933,33 руб. — размер пеней за каждый день просрочки на срок, превышающий 30 дней (начиная с 31-ого дня).
3) 466,67 * 30 = 14 000,10 руб. — размер пеней, исчисленный за срок до 30 дней (включительно).
4) 933,33 * 16 = 14 933,28 руб. — размер пеней, исчисленный за срок, превышающий 30 дней.
5) 14 000,10 + 14 933,28 = 28 933,38 руб. — общий размер пеней.
Таким образом, временные правила исчисления пеней за просрочку уплаты налогов позволяют снизить налоговую нагрузку на организации.
Установление ставки налога по УСН в размере 0% для ИП
Нулевая ставка налога по УСН — иными словами, это налоговые каникулы. Их вправе устанавливать субъекты РФ для предпринимателей из социально значимых отраслей хозяйства.
С принятием Закона № 67 возможность регионов разработать льготные программы налога по УСН продлена до 31 декабря 2024 года.
Хотите применять нулевую ставку налога по УСН? Тогда вы (ваша деятельность как ИП) должны соответствовать следующим критериям.
● Вы — гражданин, впервые зарегистрированный в качестве ИП после принятия соответствующего закона о нулевой ставке УСН в вашем субъекте РФ.
● ИП осуществляет деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
● ОКВЭД деятельности вас как ИП совпадает с одним или более из предусмотренных региональных законом о налоговой льготе.
Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные требования. Например, в виде ограничения средней численности работников, установления предельного размера доходов и др.
Важный момент: ИП вправе применять нулевую ставку налога по УСН со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Смягчение повышенного транспортного налога
С 26 марта 2022 года автомобили стоимостью от 3 до 5 млн рублей, а также от 5 до 10 млн рублей не будут облагаться повышенным транспортным налогом.
Ранее исчисление сумм налога на данные автомобили происходило с учетом коэффициентов: 1,1 и 2, соответственно. При расчетах транспортного налога за 2022 и последующие годы коэффициенты для названных категорий упраздняются.
Изменения с порядке расчета земельного налога и налога на имущество
При исчислении земельного налога и налога на имущество налогооблагаемая база определяется в виде кадастровой стоимости объекта, указанной в ЕГРН на момент 1-ого числа налогового периода, т. е. календарного года (например, 1 января 2021 года).
Уже знакомый нам Закон № 67 устанавливает изменения в порядке ее расчета. Так, при определении земельного и имущественного налогов за 2023 год будет оцениваться кадастровая стоимость объектов на момент 1 января 2022 года (а не 1 января 2023, как это было бы по прежним правилам).
Такой порядок расчета указанных налогов будет действовать, если кадастровая стоимость на момент 1 января 2023 года превысит аналогичный показатель 1 января 2022 года. Таким образом, законодатель предостерег налогоплательщиков от уплаты повышенного размера земельного налога и налога на имущества.
Важный момент: исключением из новых правил расчета налогооблагаемой базы станет увеличение кадастровой стоимости объекта по причине изменения характеристик недвижимости. Например, на участке появилась пристройка к дому.
Отсрочка и рассрочка уплаты федеральных, региональных и местных налогов
В марте 2022 года Правительство РФ получило право внесения изменений в налоговое законодательство по отдельным вопросам до 31 декабря 2022 года. В частности, этот особый порядок распространяется на продление сроков уплаты федеральных налогов и сборов.
Региональные власти, в свою очередь, были наделены аналогичными полномочиями в отношении региональных и местных налогов (в т.ч. авансовых платежей) в случае, если сроки не продлены Правительством РФ.
Меры поддержки предпринимательства в виде отсрочки и рассрочки уплаты налогов (при их утверждении на федеральном или региональном уровне) смогут получить организации и ИП, осуществляющие деятельность по ОКВЭД, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512. Например, производство пищевых продуктов, производство одежды, производство бумаги и бумажных изделий, производство электрического оборудования и др.
Продление срока уплаты налога по УСН
Правительство РФ продлило на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН для организаций и ИП с последующей рассрочкой выплаты в течение полугода.
Данная мера поддержки так же распространяется на организации и ИП, осуществляющие деятельность по ОКВЭД, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512.
Сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:
- для юр. лиц: с 31.03.2022 на 31.10.2022;
- для ИП: с 30.04.2022 на 30.11.2022.
После наступления указанных сроков налогоплательщики уплачивают ежемесячно по 1/6 части налога или авансового платежа до полной выплаты.
Отмена НДФЛ от процентов по банковским вкладам
Внесенные Законом № 67 поправки в Налоговый кодекс освободили от НДФЛ доходы, полученные в виде процентов по банковским вкладам в 2021 и 2022 гг. Однако данное положение распространяется лишь в отношении депозитов, открытых в банках, расположенных на территории России.
По ранее действующему законодательству налогом облагалась не вся сумма полученных доходов в виде процентов, а лишь ее часть, превышающая произведение 1 млн рублей на величину ключевой ставки, действующей на 1-ый день налогового периода (календарного года).
С 2023 года будет действовать новый порядок взимания НДФЛ с такого рода доходов. Теперь размер необлагаемой налогом суммы дохода исчисляется как произведение 1 млн рублей и максимального из значений ключевой ставки Банка России, которое она принимала за 1-ое число каждого из месяцев налогового периода (календарного года).
Поясним на примере. Предположим, в 2023 году максимальный за весь налоговый период размер ключевой ставки будет зафиксирован на момент 1-ого ноября — 12%. Тогда расчет необлагаемой НДФЛ величины доходов по вкладу будет выглядеть как произведение 1 млн рублей и 12%, т. е. 120 000 рублей. С остальной же суммы будет взиматься НДФЛ.
Отмена НДФЛ от материальной выгоды
Напомним, материальная выгода — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и квалифицировать в качестве дохода.
В соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ НДФЛ облагается:
- материальная выгода от экономии на процентах;
- материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами;
- материальная выгода от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов.
Изменения, внесенные в НК РФ уже знакомым нам Законом № 67, предусматривают освобождение граждан от уплаты НДФЛ от материальной выгоды в 2021 - 2023 гг.
Хотите узнать больше о мерах поддержки субъектов МСП в условиях экономических санкций? Приходите на стрим, который пройдет … (дата, время, ссылка на канал) и будет посвящен этой злободневной теме.
Совместно с другими участниками стрима управляющий партнер АБ «ЗАЩИТА» Сергей Гаевский разберет реальные бизнес-кейсы и на их примерах сформулирует главные правила получения гос. поддержки субъектов МСП.
