Если у нескольких компаний один директор и бухгалтер — налоговики не могут доначислить налоги только на основании этого.
Об этом со ссылкой на судебную практику рассказал налоговый адвокат Вячеслав Василевский.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2022 № А70-8901/2021
Налоговики полагали, что раскрыли схему ухода от налогов. И внешне оно так и выглядело.
Созданы семь управляющих компаний, которые фактически являются единицами (подразделениями) одного бизнеса. В них формально соблюдены условия для применения УСН.
Компании имеют общие признаки:
- применяют УСН,
- у них единый юридический адрес,
- один адрес электронной почты,
- один вид деятельности,
- идентичные контрагенты,
- единая ценовая политика.
А самое главное — у них общее управление. Один учредитель, руководитель, бухгалтер, единое ведение бухгалтерского учета.
Однако суды в трех инстанциях с налоговиками не согласились.
Суд указал, что возможность создать группу лиц, которые действуют в едином экономическом интересе, предусмотрена Федеральным законом от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (ст. 9, 11).
А вот тот факт, что компании подконтрольны одним и тем же физлицам — не аргумент в пользу их недобросовестности. Но, они должны быть самостоятельными субъектами хозяйственной деятельности, самостоятельно исполняют свои обязательства, платят налоги, самостоятельно ведут учет доходов и расходов, сдают отчетность (определение Верховного суда от 27.11.2015 № 309-КГ15-14849).
В данном случае, как указал суд, создание нескольких компаний привело к минимизации расходов, оптимизации управленческих процессов, повышению производительности труда, а также эффективному обслуживанию крупного жилого массива.
Каждая из компаний вела самостоятельную хозяйственную деятельность, получали доходы, несли расходы. У каждой был самостоятельный штат работников, отдельные помещения, они вели реальную деятельность.
То, что компании взаимозависимы друг с другом — не повод объединять их доходы и заявлять о том, что они не имеют права на УСН (п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).
Более того, налоговики пытались использовать в качестве доказательств сведения и документы, не относящиеся к выездной налоговой проверке, что противоречит абзацу 2 пункта 4 статьи 89 НК.
И наконец, ГК не запрещает нескольким компаниям вести предпринимательскую деятельность совместно. Сама по себе она не означает необоснованную налоговую выгоду. Как пример — постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.11.2019 № А12-3734/2019, определение Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П.
Действующее законодательство не ограничивает физических лиц в отношении того, в каком количестве организаций они могут выступать учредителями и руководителями (определение Верховного суда от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905). Законодательство также не запрещает совершать хозяйственные операции между фирмами, в состав участников которых входят одни и те же лица (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 №А53-2638/2017).
В любом случае налоговики должны доказать номинальный характер всей конструкции и сделок, что и будет указывать на незаконную налоговую выгоду. В противном случае отдельные признаки дробления не указывают на то, что оно есть на самом деле.
