Всё, что нужно знать о ТОСЭРах

По примеру успешных стран Юго-Восточной Азии, в России выделены специальные территории с развитой инфраструктурой и налоговыми льготами.

В настоящее время создано 115 ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития) – не путать со свободными экономическими зонами (СЭЗ), которые делятся на три группы:

• 84 – моногорода;
• 23 – Дальний Восток и Арктика;
• 8 – закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО).

Общей правовой основой создания данных территорий является Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации».

Создание каждой ТОСЭР оформляется отдельным постановлением правительства РФ.

Налоговые льготы регулируются федеральными и региональными нормативно-правовыми актами.

Обеспечение трудовыми ресурсами

Всего, на территории муниципальных образований, отнесенных к ТОСЭР проживает 10,9 млн. человек или 7,5% населения России.

Территории значительно отличаются между собой по численности (от 2,3 тыс. чел. до 954,6 тыс. чел.) и плотности населения. Часть дальневосточных ТОСЭР расположены на значительной территории, зачастую, в нескольких районах. Это существенно затрудняет доступ к трудовым ресурсам.

Соответственно, наиболее перспективными ТОСЭР, с точки зрения обеспечения трудовыми ресурсами, являются места компактного проживания населения, в относительно крупных городах: Тольятти, Хабаровск, Чита, Улан-Удэ, Владивосток, Мурманск, Новокузнецк, Набережные Челны, Якутск, Комсомольск-на-Амуре, Череповец, Петропавловск-Камчатский, Нижнекамск, Южно-Сахалинск, Прокопьевск, Находка, Миасс, Нефтекамск, Каспийск, Невинномысск, Димитровград и др.

Транспортная доступность

Подавляющее большинство ТОСЭР имеют круглогодичный и круглосуточный доступ к федеральной сети автомобильных трасс. Исключение составляют ТОСЭР, расположенные в Сахалинской области («Южная», «Горный Воздух», «Курилы»), «Камчатка» и «Чукотка» (трасса «Колыма» в процессе строительства). Также значительно затруднен доступ к городу Якутск (ТОСЭР «Якутия»).

Железнодорожное сообщение также присутствует в большинстве территорий (от крупных узловых станций, до неэлектрифицированных однопутных ответвлений). Не имеют железнодорожного сообщения: Якутск, «Камчатка», «Чукотка», Чистополь, Донецк, Саянск, Николаевск-на-Амуре, Южа, Белая Холуница и некоторые ЗАТО.

Следующие ТОСЭР расположены в непосредственной близости от морских портов: «Надеждинская» (Владивосток), «Столица Арктики» (Мурманск), «Камчатка» (Петропавловск-Камчатский), "Нефтехимический" (Находка), Онега.

Доступ к крупным рынкам сбыта

При выборе ТОСЭР для инвестиций и выборе вида деятельности, немаловажным является наличие крупных рынков сбыта.

В непосредственной близости от крупных мегаполисов (радиус 150 км) находятся ТОСЭР: Тольятти, Миасс, Димитровград, Зеленодольск, Губкин, Чапаевск, Гуково, Чистополь, Канаш, Чусовой, Благовещенск (Башкортостан), Вятские Поляны, Верхний Уфалей, Павловск, Нытва, Линёво, Катайск, Володарск, Горный и Решетиха.

Исключительно выгодное географическое положение у города Череповец, который находится примерно на одинаковом расстоянии от Москвы и Санкт-Петербурга. Кроме того, это крупный речной порт. На одинаковом расстоянии от Москвы и Воронежа находятся ТОСЭР Мценск и Лесной (Рязанская область).

Ростов Великий (Ярославская область) - один из городов, где создана ТОСЭР

Время создания ТОСЭР

Время создания ТОСЭР является исключительно важным по следующим причинам. Большинство ТОСЭР созданы на 10 лет (с возможностью продления на ещё 5 лет). После этого, налоговые льготы перестают действовать. Кроме того, многие ТОСЭР устанавливают, что воспользоваться налоговыми льготами можно только в первые 3 года, после создания ТОСЭР.

Таким образом, более предпочтительными являются ТОСЭР, созданные, относительно недавно: в 2020 г. (Краснокаменск, Инза, Кондрово, Селенгинск, Верхняя Тура, Кувшиново) и 2019 г. (Миасс, Нефтекамск, Глазов, Чапаевск, Белорецк, Алексин, Михайловка, Боровичи, Тулун, Мценск, Благовещенск, Костомукша, Менделеевск, Нытва, Галич, Ясный, Катайск, Белая Холуница, Володарск, Горный, Решетиха).

При этом, дальневосточные ТОСЭР создаются на более длительный срок. Так, например, ТОСЭР «Чукотка» создана на 70 лет.

Налоговые льготы

Практически во всех ТОСЭР установлен льготный режим отчислений в фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) с заработной платы. А именно, 7,6% вместо 30-40% (в зависимости от региона). Эта льгота, как правило, действует на протяжении всего периода существования ТОСЭР (от 10 лет).

Таким образом, предприятие, имеющее в своём составе 10 человек работников, со средней заработной платой 35 тыс. руб., может сэкономить, в год, около 1 млн. руб. отчислений.

Льгота по налогу на прибыль имеет более сложный характер, в силу того, что он имеет федеральную и региональную составляющую. В первые 5 лет ставка, как правило, составляет (0% или 5%), на 6-10 год ставка увеличивается до 12-13% (расхождение, связано с тем, что не все ТОСЭР учитывают, что с 2025 г. изменяется распределение – на федеральную часть будет отчисляться 2%, вместо 3%). Общероссийская (не льготная) ставка – 20%.

Таким образом, если предприятие имеет выручку 50 млн. руб. и рентабельность 10%, экономия по налогу на прибыль составит до 1 млн. руб. в год – в первые 5 лет и 0,4 млн. руб. в год - в 6-10 годы.

Налог на имущество практически во всех ТОСЭР установлен на уровне 0% в первые 5 лет. В последующие годы, он либо остаётся на уровне 0%, либо взимается по ставке 1,1% (в разных ТОСЭР по-разному). Общероссийская (не льготная) ставка – 2,2%.

При стоимости недвижимого имущества в 20 млн. руб., можно будет ежегодно экономить до 0,44 млн. руб. в течение 10 лет.

Земельный налог, как правило, в ТОСЭР, устанавливается на уровне 0% (при не льготной ставке 1,5%). Разные ТОСЭР устанавливают льготную ставку либо на 5, либо на 10 лет.

К налогу на добычу полезных ископаемых, в некоторых ТОСЭР применяется понижающий коэффициент – 0 (1-2 год), 0,2-1,0 (3-10 год, пропорционально возрастает каждые два года на 0,2).

Также, некоторые ТОСЭР устанавливают льготы по упрощённой системе налогообложения (УСН): 1-2%, вместо 6% (от выручки) и 5%, вместо 15% (доходы минус расходы).

В отдельных ТОСЭР применяется ускоренная процедура возмещения НДС (10 рабочих дней).

Наконец, совсем редко встречается нулевая ставка по транспортному налогу. Впрочем, для средней организации, имеющей в своём составе несколько единиц автотранспортных средств, данный налог не является обременительным.

Прочие преференции

Наиболее часто встречается:

• свободные таможенные зоны;
• бесплатное или льготное подключение к инфраструктуре (электроснабжение, водоснабжение, газоснабжение и т. д.);
• предоставление земельных участков без торгов;
• льготная арендная плата или даже предоставление участков без взимания арендной платы.

Как правило, подобные преференции требуют детального изучения на месте.

Условия получения статуса резидента ТОСЭР

Для получения статуса резидента нужно выполнить несколько условий.

Первое и главное – обеспечить определенный уровень инвестиций. Как правило, минимальный уровень инвестиций жёстко устанавливается в постановлении правительства РФ о создании ТОСЭР. Для каждой территории он свой и варьируется в пределах от 0,5 млн. до 50 млн. руб. Источниками инвестиций могут быть собственные средства, кредиты, займы и т. д. Никаких ограничений в данном плане нет.

Второе условие – обеспечить создание новых рабочих мест. Их количество также устанавливается постановлением правительства о создании конкретной ТОСЭР. Как правило, 10-20 для новых предприятий. Действующие предприятия обязаны удвоить количество сотрудников (берется среднее значение за 3 последних года).

Наиболее распространённым требованием является минимальный размер инвестиций в 2,5 млн. руб. и создание 10 новых рабочих мест. Правда, сделать это нужно в 1-й год проекта.

Для ТОСЭР Дальнего Востока и Арктики, условия более либеральные: 0,5 млн. руб. инвестиций, без требований по созданию новых рабочих мест.

Другими условиями являются:

• привлечение иностранной рабочей силы – не более 25% общей численности работников;
• регистрация и деятельность юридического лица на территории города;
• юридическое лицо не может иметь филиалов и представительств за пределами города;
• юридическое лицо не может быть градообразующей организацией или ее дочерней организацией;
• ограничение договорных отношений с градообразующей организацией моногорода (не более 50% от выручки).

Для некоторых территорий Дальнего Востока и Арктики, часть этих требований не предъявляется. Например, отсутствуют квоты на иностранную рабочую силу.

Невыполнение условий ТОСЭР ведёт к лишению статуса резидента и возмещению в бюджет всех средств, полученных в виде льгот.

Виды деятельности резидентов ТОСЭР

Виды деятельности, которыми может заниматься потенциальный резидент ТОСЭР, также жёстко регулируются соответствующим постановлением правительства РФ для каждой территории.

Как правило, прописывается от 15 до 50 видов деятельности для каждой ТОСЭР. Наибольшее предпочтение отдаётся тем, которые никак не связаны с конкретным градообразующим предприятием.

В большинстве ТОСЭР разрешено сельское хозяйство, рыболовство и рыбоводство, пищевая промышленность, производство безалкогольных напитков.

Кроме того, широко представлены различные направления обрабатывающей промышленности. Важное место занимает строительная отрасль.

Также присутствует научная, издательская деятельность, разработка программного обеспечения, деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования.

В сфере услуг представлены гостиничный и ресторанный бизнес, складское хозяйство и транспортная деятельность, операции с недвижимым имуществом, здравоохранение, социальные услуги, образование, консультации, СМИ, деятельность в области искусства и организации развлечений; а также деятельность в области туризма, спорта, отдыха и развлечений

Далеко не во всех ТОСЭР поощряются добывающие отрасли (уголь, нефть, газ, металлическое сырьё, нерудные материалы). Также не так часто можно видеть лесозаготовительную деятельность и производство подакцизных товаров. В некоторых ТОСЭР введён прямой запрет на данную деятельность.

Если узнали что-то новое, просьба оставить лайк. Подпишитесь на канал и я обещаю ещё много интересного.