Добрый день подписчикам и читателям канала.
Пункт 18.1 Статьи 217 Налогового кодекса определяет, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
А теперь обратите внимание на то, что понятие "полнородные и неполнородные" указано в конце и относится только к братьям и сестрам.
Именно в этой части пункта 18.1 статьи 217 НК РФ и возникает тот самый "вопрос трактовки закона", при котором налоговая возьмет НДФЛ со сделки дарения.
Налог заплатит тот, кто получил имущество в дар - то есть Одаряемый.
Ко мне обратился мужчина, которому ИФНС прислала акт камеральной налоговой проверки. В Акте было указано, что он не уплатил НДФЛ с 1/2 доли в квартире, которую ему подарил его дедушка. Сумма приличная - более 70 000 рублей от рыночной стоимости доли.
Выяснилось, что когда-то бабушка, имея дочку (маму обратившегося клиента), вышла замуж. То есть вышла замуж с ребенком на руках.
Муж бабушки удочерять девочку или не стал, или вообще такой вопрос никогда не ставился - уже неважно. Но девочку воспитал, как родную дочь.
Так как он сам был после войны из детского дома, то родственников у него не было. А в браке с бабушкой общих детей не появилось.
Со временем дочь бабушки выросла и родила двоих детей: мальчика (клиент) и девочку.
Потом бабушка и дедушка приватизировали квартиру. Первой умерла бабушка и дедушка вступил в права наследования.
А потом дедушка решил при жизни подарить квартиру внукам: девочке и мальчику. Чтобы не обманули его черные риэлторы.
На тот момент ни у кого даже мысль в голову не закралась, что внуки и дедушка не родные. Детям (даже уже выросшим) даже в голову не приходило, что дедушка "не дедушка по закону". Ведь семья больше 50 лет была нормальной семьей и никто никогда не попрекал другого, что вот "мол вы мне не родные".
Когда клиент подал декларацию на налоговые вычеты по медицине (лечил зубы), то налоговый вычет ему не дали. ИФНС составила и прислала Акт, в котором вместо налога на возврат была указана задолженность за подаренную долю в квартире.
Так как клиент всю жизнь считал дедушку родным, то ему и в голову не пришло декларировать дарение.
Мы составили возражения на Акт, приложив копию свидетельства о браке бабушки с дедушкой (в браке они прожили 49 лет).
Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896
Данное письмо допускает освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу полнородными родственниками, если есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи . Семейное законодательство относит к членам семьи лиц, которые живут вместе, ведут совместное хозяйство и связаны между собой кровным родством или свойством (в силу брачного союза).
Вопрос в том, что такого решения суда у клиента не было.
Поэтому ИФНС отказала в принятии доводов обоснованными и выставила клиенту налог к уплате.
В суд клиент идти отказался - решил запросить рассрочку по уплате налога, так как "в нашем государстве правды не добьешься".
Да, у него есть право на такое решение и он его принял - заплатить.
Хотя в суде можно было поставить вопрос о признании внука и "дедушки" родственниками.
Вопрос в том, что гарантию в этом деле заранее никто не даст. Человек расстроен и не хочет платить денег еще больше, если это не принесет гарантированного результата. Ведь работа юриста не бесплатная. Финансовая рациональность в вопросах "добиться правды" тоже имеет место быть. Поэтому на данной точке наша работа с клиентом закончилась.
Ну а всем, кто прочитал до конца - учитывайте пожалуйста на будущее такие налоговые риски, если у вас дружная семья, в которой, как говорят очень хорошие люди "чужих детей не бывает"!
В данном случае конечно нужно было заключать договор купли-продажи.
