Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2021 года в России утвердили по всем налоговым режимам. Ключевые поправки изменили главные налоги – НДС, НДФЛ и налог на прибыль. Наш материал поможет вам быстро во всём разобраться. Мы подготовили для вас статью обо всех изменениях в налоговом кодексе и подробно разъяснили их.
Изменения по НДС
Освобождение от НДС для ИТ-компаний.
Теперь ИТ-компании могут применять освобождение от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 п. 2 ст. 149 НК (п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
НО!
Обратите внимание, освобождением от НДС могут воспользоваться только компании, которые передают права на свои компьютерные программы и базы данных, включенные в российский реестр программного обеспечения. На услуги по сопровождению компьютерных программ и другие услуги льгота не распространяется, как и на программные продукты, которые переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.
Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили. Но с 2021 года она прописана в новом подпункте 26.1 п. 2 ст. 149 НК.
НДС по ставке 10%
В 2021 году изменился перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10% (ст. 26.3 Закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, постановление Правительства от 27.04.2021 № 656). Так при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС надо начислять по ставке 20%.
До конца 2021 года можно применять ставку НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа.
НО!
Авиаперевозки по следующим направлением не облагаются НДС:
· Крым, Севастополь и обратно;
· Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
· маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
С продажи в России море- и рыбопродуктов с кодами ОКПД2 03.21.30.000, 10.20.12, 10.20.16, 10.20.31.110 10% НДС.
Система Tax Free
Электронный документооборот дошёл и до системы «tax free». Теперь чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде (Закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ).
Электронные чеки направляются в таможенную службу, она подтверждает, что товары вывезены из России, и они направляются продавцу или оператору сведения для выплаты компенсации.
НО!
Ритейлер получит вычет НДС по товарам, реализованным физлицам и вывезенным за границу, только если они получили компенсацию сумм налога.
Изменения по налогу на прибыль
С 1 января 2021 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль. Даже отчетность за последние месяцы 2020 года нужно было оформлять по-новому. Согласно приказу ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 поправки внесены в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения.
Распределение прибыли в обособках
В налоговом кодексе закрепили порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль (п. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ).
Компания с обособленными подразделениями, которая вправе платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 ст. 288 НК.
Льготы по налогу на прибыль для ИТ-компаний
Айтишники могут воспользоваться льготными налоговыми ставками:
· 3% для налога, поступающего в федеральный бюджет;
· 0% для налога, поступающего в региональные бюджеты.
НО!
Льготные ставки могут применять только две категории компаний:
· те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
· разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.
Причем они должны соответствовать следующим критериям:
· среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период – не менее 7 человек;
· доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в ИТ-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) – не менее 90% от общего объема доходов.
Кроме того, у них должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.
При этом ИТ-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники. П. 6 ст. 259 НК, который позволял не амортизировать такие основные средства, отменили (Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
Продолжение следует! Во второй части материала мы расскажем об изменениях по НДФЛ и страховым взносам.
А узнать больше о применении новых и старых законов по налогообложению вы сможете на мероприятиях CFO Russia:
Конференция «Международное налоговое планирование»
Конференция «Налогообложение холдинговых структур: оптимизация и риски»
Девятнадцатая конференция «Корпоративное налоговое планирование. Актуальные налоговые споры-2021»
