Не успеваем привыкнуть к одной форме, как она уже меняется. Вот и форма 6-НДФЛ изменилась, и очень сильно. Утверждена она приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц".
Первое изменение - поменялись местами разделы 1 и 2, причем одни ячейки из них убрали, а другие добавили.
Второе изменение - в новой 6-НДФЛ теперь есть приложение. Это справки о доходах сотрудников — бывшие справки 2-НДФЛ. В отчете за 1 квартал новое приложение заполнять не надо. Впервые будем его заполнять в отчете за 2021 год.
В титульном листе просто переименовали старые поля и добавили специальное поле с кодом закрытия обособленного подразделения — 9. Остальные коды остались прежними. Новый раздел 1 - это раздел 2 в старой форме, но количество показателей в нем уменьшилось. В нем отражается срок уплаты и сумма удержанного НДФЛ (поля 021 и 022).
вместо полей 120 и 140 прошлой формы.
Раздел 1 заполняется по каждой ставке налога. В поле 021 указывается срок уплаты налога, установленный Налоговым кодексом. Это рабочий день, который следует за днем выплаты дохода. Исключение — больничные за первые три дня нетрудоспособности и отпускные. Для них ставится последний день месяца, в котором их выплатили. Если срок выпадет на нерабочий день, то он переносится на следующий рабочий день. Например, если работник получил пособие по больничному листу 20 марта 2021, то в поле 021 нужно указать 31.03.2021.
Основанием для включения суммы налога в отчет считается дата удержания налога. Например, 31 марта перечислили зарплату и удержали НДФЛ. Срок для уплаты налога — 1 апреля, это уже 2-й квартал, а не отчетный. Но эту выплату включаем в отчет за 1 квартал в строки 020, 021, 022.
Новый раздел 2 - это раздел 1 в старой форме, в котором приводятся общие суммы доходов, удержанного налога, вычетов. Эти показатели по-прежнему считаются нарастающим итогом с начала года. В поле 105 указывается КБК по соответствующей ставке НДФЛ.
В поле 110 указывается доход, который начислили всем сотрудникам за 1 квартал, в поле 111 - дивиденды, в поле 130 - вычеты, в поле 140 - НДФЛ, исчисленный с доходов всех сотрудников.
Например, зарплата за март выплачивается 10 апреля. Ее нужно отразить в поле 110 раздела 2 отчета за 1 квартал, так как датой получения дохода в таком случае будет последнее число месяца. Исчисленный НДФЛ отражается в поле 140, в поле 160 не отражается. Ведь его удерживаем уже во втором квартале, поэтому поле 160 по этому доходу заполним в расчете за 1 полугодие.
То есть строка 160 «Сумма налога удержанная» — сумма налога, которую фактически удержали в 1 квартале 2021 года. Если в январе выдали зарплату за декабрь прошлого года, то нужно, чтобы НДФЛ с этой зарплаты попал в строку 160. Если зарплату за март перечислили в апреле, НДФЛ с нее не должен попасть в строку 160.
Новые поля раздела 2: 112, 113, 180заполняем нарастающим итогом с начала года . В поле 112 приводим доходы работников, в поле 113 — вознаграждения подрядчикам по гражданско-правовым договорам. Если удержали у кого-то лишний налог, то эту сумму отражаем в поле 180.
Итак, 6-НДФЛ за 1 квартал сдаем по новой форме. И как всегда нам на помощь приходит налоговая инспекция. ФНС выпустила документ с новыми контрольными соотношениями при заполнении формы 6-НДФЛ. Это письмо от 23 марта 2021 года №БС-4-11/3759@, ссылка http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400387747/
Проверять правильность заполнения формы 6-НДФЛ будем по контрольным соотношениям, указанным в письме ФНС.
Согласно контрольным соотношениям строка 110 должна быть больше или равна строке 130. Если строка 110 < строка 130, то завышена сумма налоговых вычетов
В разделе 2 сумма строк 111,112,113 может быть меньше суммы, указанной в строке 110. Например, доход по договору аренды показывают по строке 110, но не включают ни в одну из строк 111, 112, 113.
В строку 112 включаем все доходы, которые относятся к трудовым договорам, в том числе отпускные и больничные. Из контрольных соотношений ФНС следует, что сумма строк 112 и 113 должна быть не меньше показателя строки 050 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 РСВ. Если исключить из строки 112 отпускные, то контрольное соотношение не будет выполнено.
По строке 130 показываем сумму, не превышающую доход. Это не сумма вычетов, на которые физическое лицо имеет право, а сумма вычетов, на которые фактически уменьшили доход при определении налоговой базы.
В общем, контрольные соотношения нам в помощь.
