Подготовка годового отчета 2022: учесть все нюансы

Формируя годовой отчет за 2022 год, необходимо учитывать изменения законодательства, вступившие в силу в отчетном году. В противном случае в годовой отчетности могут оказаться недостоверные данные, которые могут свидетельствовать как об искажении показателей бухгалтерской отчетности, так и о занижении / завышении налоговой базы по налогам или страховым взносам. Что, в свою очередь, может привести к штрафам и доначислениям со стороны налоговых органов и социального фонда.

Декларация по УСН

В 2022 году расширился список расходов, которые можно учесть на УСН. Так, Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ добавлены следующие виды расходов, произведенные с 01.01.2022:

• на покупку, изготовление и доставку медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса;
• на доведение этих изделий до пригодного к использованию состояния;
• на принятие мер по технике безопасности, установленных законодательно и связанные с содержанием и оснащением здравпунктов на территории работодателя.

Кроме того, зарплату за "коронавирусные" нерабочие дни также можно включать в состав расходов при УСН.

Сроки уплаты годового налога по упрощенке и представления налоговых деклараций изменились в связи с введение Единого налогового платежа (ЕНП):

• юридические лица: подача декларации - не позднее 25 марта, уплата налога - не позднее 28 марта 2023 г.;
• индивидуальные предприниматели: подача декларации - не позднее 25 апреля, уплата налога - не позднее 28 апреля 2023 г.

Разъяснен учет возврата товаров: в случае возврата покупателем ранее полученного товара, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина РФ от 25.07.2022 № 03-11-06/2/71242).

Кроме того, уточнено, что компенсация судебных расходов при выигрыше дела включаются в состав доходов (письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383).

Вышло разъяснение Минфина, что полученные гранты не учитываются в доходах на УСН при одновременном соблюдении двух условий: безвозмездность и использование под конкретную программу (письмо Минфина России от 12.08.2022 № 03-11-06/2/78810).

При применении режима УСН "Доходы" начисленные, но не уплаченные страховые взносы налог не уменьшают. Также при использовании УСН "Доходы минус расходы" отсроченные страховые взносы нельзя учесть в расходах до их уплаты (письмо ФНС от 6 мая 2022 г. № СД-4-11/5607@).

Декларация по налогу на прибыль

При сдаче отчетности за 2022 год необходимо применять новую форму декларации (в редакции Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@).

Кроме того, изменился срок ее подачи - не позднее 25 марта 2023 г. (с переносом с выходных - 27 марта). Уплату налога за 2022 год нужно осуществить, как и прежде - не позднее 28 марта 2023 года.

В 2022 году был уточнен список расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, например - изменен порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для сотрудников.

Внесены изменения по учету амортизируемого имущества:

1. Имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств должен учесть арендодатель.
2. Изменить первоначальную стоимость ОС при модернизации, реконструкции и т.д. можно независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ).
3. Если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости (лизинговые платежи относятся на расходы лизингополучателя за минусом выкупной стоимости предмета лизинга, если он по окончании срока лизинга передается на основании договора купли-продажи).

Если нематериальный актив более не приносит экономическую выгоду, его остаточную стоимость необходимо списать, отразив во внереализационных расходах (даже если амортизация по нему не начислялась).

С 2022 года задолженность не признается безнадежной, если вступило в силу решение суда о привлечении к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника. Поэтому списать такой долг на расходы нельзя, а уже списанную задолженность надо отразить во внереализационных доходах.

IT-компании полностью освобождены от налога на прибыль (установлена налоговая ставка 0% на 2022–2024 годы. Если такая организация получила аккредитацию в 2022 году, то она вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль начиная с квартала, в котором был получен документ об аккредитации.

Декларация по налогу на имущество

Отменена обязанность российских организаций подавать декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год и последующие периоды в отношении объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Организациям налоговой службой будут направлены сообщения об исчисленных суммах налога по таким объектам.

Для остальных плательщиков налога обязанность представлять ежегодную декларацию остается. Причем подавать ее необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Таким образом, в новой декларации за 2022 год раздел 3 об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, заполняют теперь только иностранные организации.

С 2023 года налог на имущество по итогам года организации платят не позднее 28 февраля следующего года. Декларацию по налогу на имущество за 2022 год организации должны представить не позднее 25 марта 2023 г.

Начиная с 2022 года, налог на имущество не платится с 1-го числа месяца уничтожения (гибели) объекта, а заявление об этом факте необходимо подать в любую налоговую инспекцию.

Кроме того, имущество, переданное в аренду, с 1 января 2022 года подлежит налогообложению только у арендодателя (лизингодателя).

Также стоит учесть, что в связи с обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 25/2018 "Учет аренды" у вас скорее всего изменилась остаточная стоимость недвижимости, облагаемой налогом по балансовой стоимости, что влечет изменение налога на имущество организаций.

Транспортный налог

С 1 января 2023 года установлен срок уплаты годового транспортного налога - 28 февраля.

С начала 2022 года введено новое пороговое значение для применения повышающих коэффициентов при расчете транспортного налога за дорогостоящие автомобили: стоимость 3 млн. руб. заменена на 10 млн. руб.

Если организация не согласна с суммой транспортного налога, которую рассчитала налоговая служба, нужно предоставить в ИФНС документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога, а также право на льготу, если таковое имеется. Срок, в течение которого необходимо подать пояснения и документы в ответ на сообщение о сумме налога, увеличен до 20 рабочих дней.

Бухгалтерский баланс за 2022 год

При подготовке годовой бухгалтерской отчетности нужно учесть, что с 2022 года необходимо применять новые ФСБУ, которые стали обязательными:

1. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
2. ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
3. ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
4. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

С 2022 года начисление амортизации приостанавливается с момента, когда балансовая стоимость объекта ОС будет равна или меньше его ликвидационной стоимости. А если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта ОС вновь станет меньше его балансовой стоимости, то начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Стоимость основных средств меньше лимита, установленного предприятием в учетной политике для признания в качестве ОС, относится на расходы текущего периода в момент их приобретения, т.к. ФСБУ 6/2020 не распространяется на объекты, которые отвечают признакам ОС, но стоят менее установленного лимита.

С 1 января 2022 малоценные основные средства со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев списываются на затраты и учитываются на забалансовых счетах.

С 1 января 2022 года в бухучете применяется термин "Балансовая стоимость" вместо "Остаточная стоимость".

Периодичность переоценки предприятия определяют самостоятельно исходя из того, насколько подвержена изменениям их справедливая стоимость, и закрепляют ее в учетной политике.

Согласно ФСБУ 25/2018 с 2022 года различают два вида аренды: операционная и неоперационная (финансовая). Если сдаваемое в аренду имущество было учтено как основное средство, на дату его передачи арендатору справедливую стоимость этого ОС относят на счета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Госпошлина за регистрацию автомобиля и права собственности на недвижимость теперь должна включаться в первоначальную стоимость объекта.

С 2022 года расходы на проведение ремонта объекта ОС с существенной суммой затрат необходимо капитализировать.

Post scriptum: В налоговом кодексе внесены изменения в статьи 80 и 174, позволяющие налоговикам отказывать в приеме налоговой декларации, если она подписана:

• неуполномоченным лицом;
• лицом, признанным умершим по данным ЗАГС;
• дисквалифицированным лицом;
• лицом, о котором в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности информации.

Поэтому перед сдачей годовой отчетности проверьте своих подписантов на предмет отсутствия указанных признаков. На всякий случай ...

Бухгалтерская компания "Правильный расчет"