Продолжаем разговор о денежных потоках. В бухучете их классифицируют по видам хозяйственной деятельности компании. Отечественное ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" и одноименный международный стандарт IAS 7 выделяют 3 вида такой деятельности.
- Текущая (операционная).
- Инвестиционная.
- Финансовая.
Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:
- поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
- выплаченная работникам зарплата;
- оплата процентов по полученным кредитам и займам. Исключение - кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов.
К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:
выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов:
- выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- выданные и возвращенные займы;
- полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.
Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заемных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности - это:
- выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
- выплаченные дивиденды;
- поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
- полученные и возвращенные кредиты и займы.
Пример.
Движения по расчетному счету ООО "Рога и копыта" за месяц:
500 тыс. руб. - оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. - выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. - выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. - поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. - возврат выданного займа
50 тыс. руб. - выплаченные собственникам дивиденды
Сальдо денежных потоков:
Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: - 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)
❗️ Не устаю подчеркивать, что положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к ее закрытию. Для тех, кто недавно к нам присоединился, рекомендую почитать посты о доходах, расходах, прибыли и о том, почему прибыль есть, а денег нет. А сегодняшняя классификация пригодится нам, когда я познакомлю вас с отчетом о движении денежных средств. Не переключайтесь!
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!