Виды денежных потоков

Продолжаем разговор о денежных потоках. В бухучете их классифицируют по видам хозяйственной деятельности компании. Отечественное ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" и одноименный международный стандарт IAS 7 выделяют 3 вида такой деятельности.

1. Текущая (операционная).
2. Инвестиционная.
3. Финансовая.

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

• поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
• поступления от сдачи активов в аренду;
• платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги;
• выплаченная работникам зарплата;
• оплата процентов по полученным кредитам и займам. Исключение - кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов.

К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:

выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов:

• выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов;
• поступления от продажи внеоборотных активов;
• оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях;
• выданные и возвращенные займы;
• полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний.

Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заемных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности - это:

• оплата собственниками долей в уставном капитале;
• выплаты собственникам, выходящим из капитала компании;
• выплаченные дивиденды;
• поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения;
• полученные и возвращенные кредиты и займы.

Пример.

Движения по расчетному счету ООО "Рога и копыта" за месяц:

500 тыс. руб. - оплаты от покупателей за продукцию

300 тыс. руб. - выплаты поставщикам за материалы

100 тыс. руб. - выплата зарплаты сотрудникам

200 тыс. руб. - поступление за проданный автомобиль

150 тыс. руб. - возврат выданного займа

50 тыс. руб. - выплаченные собственникам дивиденды

Сальдо денежных потоков:

Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.)

Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 150 тыс. руб.)

Финансовая деятельность: - 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)

❗️ Не устаю подчеркивать, что положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к ее закрытию. Для тех, кто недавно к нам присоединился, рекомендую почитать посты о доходах, расходах, прибыли и о том, почему прибыль есть, а денег нет. А сегодняшняя классификация пригодится нам, когда я познакомлю вас с отчетом о движении денежных средств. Не переключайтесь!

Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!