С развитием рынка аутсорс-услуг, особенно в сфере IT, возник вопрос уплаты налогов удаленным сотрудником. Где, как и сколько платить налогов.
Пролистав сеть в поиске ответа вы найдете кучу информации по налогообложению отдельных государств, изучив которую можно понять ответ на этот вопрос … или нет. В любом случае времени на это уйдет достаточно.
Несмотря на разные законы, правовые системы и даже правовые семьи все государства функционируют по схожим шаблонам, которые описаны и изучены сотни раз в теории государства и права.
Понимая, как работает тот или иной механизм государственного аппарата в теории, можно найти ответ на вопрос по законодательству конкретного государства.
Итак, что такое налог? Налог, по сути, – это арендная плата за проживание на территории конкретного государства. Вот так все просто и логично. Хочешь жить в государстве N – плати ему налоги.
Именно поэтому в законодательстве любого государства есть понятие «налоговый резидент». Налоговый резидент – это лицо, преимущественно проживающее на территории определенного государства. Т.е. если вы гражданин Канады и России, но проживаете 9 из 12 месяцев в году в России – вы налоговый резидент России.
Этот принцип исключает двойное налогообложение и позволяет увидеть простое правило: каждый должен платить налоги в каком-либо из государств.
Таким образом, если вы не платите налоги – вы нарушаете закон, если вы платите их дважды, например, как патентщик и работник по трудовому договору – вы … выбрали неоптимальную схему уплаты налогов.
Есть два варианта оформления отношений с нанимателем – когда вы и наниматель резиденты одного государства или разных.
Если вы и наниматель проживаете в одном государстве, то у вас два варианта – трудовой договор или гражданско-правовой договор (к примеру, договор возмездного оказания услуг).
С трудовым договором все понятно, вам делают отметку в трудовой книжке, ознакамливают с приказом о приеме на работу, вы подписываете трудовой договор и стопитьсот бумаг и т.д. В награду за этот бумажный квест работодатель сам платит за вас налоги государству (за ваш счет естественно). Кстати обратите внимание, что указанный в договоре размер оплаты труда – это не «на руки», а т.н. «грязная зарплата» (не путать с «черной»), в которую входят налоги, уплачиваемые за вас работодателем. Т.е. «на руки» = «грязная зарплата» - налоги.
Если вы заключаете договор оказания услуг, вы выступаете как самостоятельный субъект предпринимательской деятельности. И тогда налоги вы должны платить сами. А вот здесь возникает огромный простор для маневра по оптимизации налогообложения.
Вот нравится мне слово «оптимизация», красивое оно, и вуалирует явную цель – платить государству меньше денег. Мы как бы не ищем способ обойти правила, а «оптимизируем».
Фактически, оптимизация налогов – это использование правил системы для минимизации финансовых потерь. Тут прямо как по теории свободного рынка: кто придумал законный способ как платить меньше – молодец, кто не придумал – платит налог на незнание. Кроме правил, время от времени появляются баги в системе налогового законодательства, используя которые можно платить еще меньше налогов. А учитывая длительность отклика государственной системы даже после обнаружения такие баги действуют еще довольно значительное время.
Итак, если вы заключили гражданско-правовой договор – то вы предприниматель, т.е. лицо, которое на свой страх и риск систематически оказывает услуги за деньги. Следовательно, получает доход. Следовательно, должно платить налог на доход.
В зависимости от размера оплаты каждый сам выбирает форму регистрации – ИП, ООО и т.д. Во многих юрисдикциях для фирм также существует вилка налогов в зависимости от размера дохода.
Что же делать если вы живете в другом государстве? В этом случае вариант с трудовым договором для вас закрыт, и остается только вариант с договором оказания услуг, описанный выше.
По договору оказания услуг местом оказания услуг является место нахождения исполнителя, поэтому при получении дохода по таким договорам исполнитель платит налоги там, где он проживает.
Понятно, что можно попробовать «пропетлять», ведь у налоговых органов вашего государства нет информации о том, что вы работаете, но есть такая штука как банковский контроль. И если на ваш счет раз в месяц постоянно капают суммы одинакового размера, рано или поздно к вам придут. Так же система работает с электронными кошельками, контролируя точки обнала.
Неуплата налогов работником в странах СНГ не приводит, конечно, к тюремному сроку. Но, как правило, штрафные и финансовые санкции за это в несколько раз больше суммы налога, которая подлежит уплате.
Поэтому очень тщательно выбирайте схему оптимизации налогов, следите за изменением политики банков и будет вам счастье)))
PS: в ответ на вопрос почему я здесь не рассказал о договоре гражданско-правового характера (договор оказания услуг с физ.лицом, не имеющим статуса ИП) - этот вид договора для заказчика очень рискованный, а я в своих статьях исхожу из предпосылки, что стороны договора выбирают оптимальные с точки зрения правовых рисков договорные модели.
Напоминаю: Если у вас есть конкретные вопросы в сфере IT-права - пишите в ЛС в тг-канале t.me/it_law_is_simple. По мере возможности буду на них отвечать.
