Каждому частному инвестору хочется оптимизировать свои действия при подготовке налоговой декларации. В настоящей статье описаны наиболее важные моменты и некоторые детали.
Внимание! Описываются шаги для подготовки налоговой декларации за 2020 год (или предыдущие годы, если кто-то решит все-таки их сдать или изменить)), поскольку с 2021 года порядок расчёта налоговых баз НДФЛ изменился.
Получение документов и информации.
Первое, что надо сделать, это вспомнить все источники доходов за истёкший год и собрать их документальное подтверждение.
- У налоговых агентов запросить справки 2-НДФЛ.
- В личном кабинет на сайте иностранного брокера сформировать отчёты (какие отчёты и как сформировать описано в отдельной публикации).
- Собрать документы по иным доходам, которые подлежат самостоятельному декларированию (доходы от продажи имущества, проценты по договорам займа, арендные платежи и другие).
- Собрать документы, подтверждающие права на вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) и льготы.
- Некоторые наши дальновидные клиенты отражают в декларации и доходы, не подлежащие налогообложению. Делается это с целью подтверждения факта получения дохода и снятия (более простого объяснения) в будущем вопросов об источниках дохода. В таком случае необходима информация о таких видах доходов (проценты по вкладам, договоры дарения, доходы от продажи имущества, не подлежащие налогообложению и иные).
- Найти на полке документы декларационных компаний предыдущих лет. Потребуются документы, подтверждающие остатки ценных бумаг и их стоимость на начало отчетного года, документы подтверждающие право на инвестиционный вычет (владение ценными бумагами более трёх лет), подтверждение убытков прошлых лет для учета их в благосклонном 2020 году.
Ранее марта редко получается получить справки 2-НДФЛ от российских брокеров. Да вообщем-то и единственной причиной подать декларацию быстрее может быть наличие переплаты удержанного налога и желание поскорее вернуть переплату, если на основании декларации появляется такое право.
Расчёт доходов, расходов и убытков по операциям через иностранного брокера.
1. Необходимо разделить свои доходы от реализации финансовых инструментов на группы:
А. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке.
Б. Производные финансовые инструменты (опционы, фьючерсы), обращающиеся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы.
В. Производные финансовые инструменты, обращающиеся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы (например, ПФИ с базисным активом товары или валюты).
Г. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке (евробонды, торгующиеся ОТС, например, или снятые с торгов ценные бумаги).
Д. Валюта.
Е. Сделки с форекс-дилером.
Ж. Иные финансовые инструменты, которые не могут быть квалифицированы как ценные бумаги или ПФИ.
2. Необходимо рассчитать финансовый результат по каждой сделке с учетом расходов, относящихся к этой сделке (расходы на покупку ценных бумаг, уплаченные комиссии).
Все расчёты производятся с учётом правил:
А. Все платежи, произведенные в иностранных валютах, переводятся в рубли.
Б. Курс рубля к соответствующей валюте берётся не на дату сделки, а на дату расчёта (Т+1 для опционов, Т+2 для акций). Даты сделок и даты расчётов по ним можно найти в отчётах брокеров.
В. Комиссии уплачиваются в день сделки. Поэтому по большинству сделок необходимо учитывать два курса валют (курс валюты в день сделки для расчета уплаченной комиссии и курс валюты в день оплаты за акции, например).
Г. Расчеты по сделкам, совершенным 30 и 31 декабря 2019 года, были произведены позднее, в 2020 году, и поэтому подлежат учёту в декларации за 2020 год. Соответственно расчёты по сделкам, заключённым в последние дни 2020 года будут произведены и отражаться в декларации уже за 2021 год. На даты расчётов следует обратить внимание!
По отдельным сделкам придётся сделать дополнительные расчеты и пояснения к декларации. Как правило, это связано с корпоративными событиями, влекущими обмен акций, их разделение или предоставление новых.
3. Необходимо рассчитать финансовый результат по каждой группе сделок с учетом общих для группы расходов.
Например, уплаченные проценты за заём ценных бумаг должны быть учтены при расчёте финансового результата по ценным бумагам.
4. Расходы, которые невозможно отнести к одной из групп, необходимо разделить между группами пропорционально сумме дохода.
Сюда относятся например, комиссии, уплаченные брокеру за ведение счёта или неактивность по счёту
5. Налоговый кодекс содержит правила уменьшения налоговой базы одной из перечисленных групп финансовых инструментов на убытки, полученные по иной группе. При этом можно учитывать как убытки, полученные по зарубежным счетам, так и по брокерским счетам в РФ.
Внимание! Если сделки совершались на нескольких брокерских счетах, то есть особенность расчёта финансового результата, о котором написано в отдельной заметке.
6. Подготовить информацию о доходах в виде дивидендов и удержанных суммах налогов.
Доходы в виде дивидендов не уменьшаются ни на какие расходы, вычеты. Здесь стоит обратить внимание на компании, выплатившие дивиденды, наличие и условия соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, в которой находятся эти компании.
Также надо обратить внимание на случаи выплаты дивидендов ценными бумагами.
7. Необходимо определить иные доходы, полученные по брокерскому счёту.
Это могут быть проценты на остатки денежных средств, проценты за предоставление в заём ценных бумаг и иные.
8. Рассчитать сумму инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
С учетом видов совершенных сделок данный порядок может быть упрощён или дополнен.
На что хочется обратить внимание. В нашей фирме (и в социальных сетях) мы иногда видим у инвесторов пренебрежительное отношение к учету и отчётности. Да, зарабатывать интереснее, чем отчитываться и платить налоги. Но ведь фондовый рынок не казино, где фишки кладутся в карман и на выходе обмениваются. Технологии сделали инвестирование фантастически удобным и легким. Однако следует помнить, что каждая покупка акций - это покупка участия в акционерном обществе, сделка с опционом - заключение сложного по содержанию договора с участием многих лиц.
И по сравнению с тем, что понимающий инвестор делает на рынке, подготовка расчётов и заполнение декларации не должны казаться высшей математикой.
© Сергей Сорокин, 2021
sorokin@consaltfirm.ru
Юридическая фирма "Консалт" Сорокины и партнёры (с 1993 года)
