Если компания не погасила кредиторскую задолженность, то по истечении трех лет она учитывается как внереализационный доход и подлежит обложению налогом на прибыль.
Это обусловлено тем, что через три года взыскание становится невозможным и задолженность в сущности будет являться доходом. В случае ликвидации кредитора компания-должник должна аналогично учесть долг как внереализационный доход. Так, например, Верховный суд в Определении от 20.03.2018 № 307-КГ-1278 по делу № А56-87766/2016 указал на правомерность выводов нижестоящих судов о необходимости отражения задолженности в качестве внереализационного дохода после ликвидации компании-кредитора.
Часто предприниматели считают, что сроки погашения не истекли, либо, что кредиторская задолженность погашена. Однако, в ряде ситуаций это может закончится налоговыми доначислениями. Рассмотрим наиболее частые действия налогоплательщиков, за которые общество могут привлечь к ответственности.
Формальный документооборот
Так, в деле N А19-4180/2018 суд признал действия компании, которая передала простой вексель, формальными, поскольку документов, подтверждающих приобретение данного векселя не представлено.
Так же формальным документооборотом признают и передачу векселя, в котором отсутствуют передаточные надписи или документы, подтверждающие такую передачу (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21.02.2019 N 02АП-17/2019 по делу N А17-8981/2017).
Передача векселя подконтрольным организациям с последующим внесением такого векселя в уставный капитал должника
Встречаются случаи, когда компания в счет оплаты долга выпускает вексель и передает его по цепочке взаимозависимых или подконтрольных компаний. После вексель возвращается к должнику в качестве взноса в уставный капитал (подконтрольная компания входит в состав участников компании-должника и вносит вексель в уставный капитал). Такие действия налоговые органы и суды признают фиктивными и доначисляют налог на прибыль (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.11.2017 N Ф03-3669/2017 по делу N А04-399/2017).
Кроме того, непогашенная кредиторская задолженность может стать предметом злоупотреблений со стороны недобросовестных кредиторов (рейдеров), и ваш бизнес окажется под угрозой.
Анастасия Куприева, юрист департамента «Правовой и налоговый консалтинг» КСК групп
