С 2021 года ЕНВД перестанет существовать. Эксперты из бухгалтерского сервиса «Кнопка», Дмитрий Нелюбин и Станислав Николаев, рассказывают, почему этот налог появился на свет, почему он больше не нужен государству и как выбрать новый подходящий вариант предпринимателю.
Подписаться на канал «Деловая среда», чтобы читать полезные для бизнеса статьи.
Дни ЕНВД сочтены. С 2021 года единый налог на вмененный доход прекратит свое действие. Но некоторые регионы и муниципалитеты могут отменить его и раньше — процесс уже пошел. Например, пермская городская дума отменила ЕНВД без вопросов и обсуждений с 2020 года. Для предпринимателей, применяющих ЕНВД, это означает, что совсем скоро у них будет другая система налогообложения.
История вопроса
ЕНВД — налог-старожил: он был введен больше 20 лет назад, а именно летом 1998 года. Причина была простая: государство в то время не умело отслеживать доходы малого бизнеса, поэтому пошло по самому разумному пути: налог стал рассчитываться, исходя из предполагаемой выручки, которая зависит от площади помещения, количества сотрудников, единиц техники и других параметров. Право его применять получили те, кто занимался розничной торговлей, оказывал бытовые услуги, перевозил грузы и пассажиров, а также некоторые другие предприниматели.
Но вот появились онлайн-кассы. Переход на них начался в 2017 году и происходил в несколько этапов. Разговоры об отмене ЕНДВ, которые ходили и до того, возобновились с новой силой: государство научилось видеть выручку предпринимателей в моменте, поэтому единый налог стал не нужен. Когда онлайн-кассы проникли повсеместно, судьба налога была решена.
С 2021 года, а где-то и раньше, вместо ЕНВД нужно будет применять другой налоговый режим. Если не брать в расчет такую экзотику, как ЕСХН, то вариантов всего четыре — общая система, упрощенная «доходы» и «доходы минус расходы», а также патент.
ОСНО
Расшифровывается так: общая система налогообложения. В отличие от ЕНВД, в этом случае платится сразу 3 налога: если говорим про ООО, то это налог на прибыль и на добавленную стоимость, а также налог на имущество организации, если есть имущество, облагаемое налогом. Если же ОСНО применяет индивидуальный предприниматель, то он платит налог на доходы физических лиц, НДС и налог на имущество физлица — его рассчитывает сама налоговая.
Прибыль организации обычно облагается по ставке 20%, а ставка НДС может быть 0, 10 или 20% — в зависимости от вида деятельности. Для имущества ставка не превышает 2,2% от его стоимости. НДФЛ в случае ИП рассчитывается в целом так же, как налог на прибыль организации, но по ставке 13%. Для НДС ставка тоже 0, 10 или 20%, а для налога на имущество — 2% от кадастровой стоимости.
Общую систему не получится совместить с упрощенной, но ИП могут совмещать ее с патентом — то есть для одного вида деятельности можно применять ОСНО, а для другого оформить патент.
Налоговая декларация по НДС сдается каждый квартал. Отчитываться надо на следующий месяц после окончания квартала и не позднее 25 числа. Например, 3 квартал закончится вместе с сентябрем, значит, сдать декларацию надо не позже 25 октября. Оплата НДС производится специфически — равными долями, каждый месяц и тоже не позднее 25 числа. Происходит это так: по итогам квартала сумма налога получилась 60 000 ₽ — ее нужно разделить на три равные части и заплатить по 20 000 в октябре, ноябре и декабре.
Налог на прибыль, в отличие от НДС, обычно платится один раз по итогам квартала — исключение составляют ситуации, когда квартальная выручка превышает 15 миллионов ₽, в этом случае налог платится каждый месяц. (Сейчас, в 2020 году, когда мы пишем эти строки курсивом, лимит временно увеличен до 25 миллионов ₽. Но ожидается, что в 2021 году все вернется в привычные берега и будет снова 15.)
Общая система налогообложения — самая сложная, но может быть и самой выгодной. Убедитесь, что у вашего бухгалтера достаточно квалификации, потому что за НДС налоговая следит пристальнее всего, используя для этого всю мощь своего искусственного интеллекта.
УСН «доходы минус расходы»
Уже проще, но тоже есть тонкости. Обычный размер ставки в этом случае — 15%. Но регионы могут снижать ее до 5% или даже до нуля — это так называемые налоговые каникулы. Такие решения принимаются на местном уровне в виде закона. Это происходит всегда до начала года, в котором ставка налога начнет действовать. Важный момент: сниженная ставка — это не льгота, поэтому ее применение не нужно подтверждать никакими документами.
Как видно из названия, налог рассчитывается от разницы доходов и расходов. Чтобы сумма налога получилась минимально, очень важно соблюсти несколько условий. Прежде всего — подтвердить расходы документально. Кроме того, нужно, чтобы товар был куплен и потрачен или перепродан в одном и том же квартале. Если продадите или потратите не все, то налог будет больше. Требуется, чтобы расходы соответствовали виду деятельности: если занимаетесь грузоперевозками, а купили золотой унитаз — налоговая будет сильно возражать. Более того, в этом случае налоговая не только доначислит налог и пени, но и выпишет штраф — 20% от неуплаченной суммы налога. В отличие от ОСНО, перечень расходов на этом налоговом режиме закрытый — это значит, что если расходов нет в списке, то налоговая с ними не согласится, а налог будет больше. В Налоговом кодексе этому посвящена статья 346.16.
УСН «доходы минус расходы» в целом проще, чем ОСНО, но не сильно. А все, что мы писали про квалификацию бухгалтера, верно и в этом случае :)
УСН «доходы»
Это самая популярная в малом бизнесе система налогообложения. И это понятно — налоговая нагрузка небольшая, вести учет просто, отчетности немного. Еще одна причина народной любви — можно уменьшить авансовые платежи по налогу до половины суммы за счет страховых взносов, перечисленных в этом же квартале. А ИП без работников и вовсе могут учесть всю сумму взносов, в результате чего налога к уплате может совсем не быть.
Налоговая ставка в этом случае составляет 6%, при этом у регионов тоже есть право ее снижать — вплоть до 1% или даже до нуля.
Надо помнить, что платить налог по итогам каждого квартала нужно авансом: по итогам 1 квартала — до 25 апреля, за 2 и 3 квартал — соответственно в июле и октябре, тоже до 25 числа. Эти платежи потом учитываются при расчете итоговой суммы налога по итогам года. Организации платят его до конца марта, а ИП — до конца апреля. Это же правило действует и в случае УСН «доходы минус расходы».
Патент
Это самый простой вариант из всех возможных и единственный режим, при котором налоговая декларация не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Патент покупается — в этот самый момент предприниматель платит вперед налог с предполагаемого дохода. Но даже если получится заработать больше, то доплачивать ничего не надо.
Приобрести патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев и в любой местности, где он действует. Кроме того, патент можно совмещать с УСН. Наконец, патент традиционно любят за легкость оформления и относительно невысокую стоимость, но это не всегда самый выгодный вариант — вполне возможно, что на УСН налоги окажутся меньше.
Есть и ограничения: этот налоговый режим доступен только индивидуальным предпринимателям, ООО его применять не могут. Если при этом у ИП есть работники, то их не может быть больше 15 человек. Также следует учитывать доходы: если с начала года они превысили 60 миллионов рублей, то патент больше не работает, а право на него утрачивается. При совмещении патента и УСН доходы нужно считать суммарно по обоим режимам.
Итак, что же делать тем, кто еще на ЕНВД? Вот инструкция>>>
Читайте также:
